USN "Орлого хасах зардал" - хувь хэмжээ, нягтлан бодох бүртгэл, тооцоо

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Орос улсад жижиг дунд бизнесийг хөгжүүлэхэд ихээхэн нөөц бий. Өөрийгөө дүгнээд үзээрэй: тус улсын ДНБ-д ЖДҮ-ийн эзлэх хувь 21 орчим хувь, хөдөлмөр эрхлэлтийн зах зээл 23.4 хувьтай байна. Дэлхийн практикт энэ үзүүлэлтийг 2-2.5 дахин их гэж үздэг. Жижиг, дунд бизнесийг хөгжүүлэх дэвшилтэт туршлага АНУ, Франц, Их Британид хуримтлагдсан байдаг. Хөгжингүй ЖДҮ нь макро эдийн засгийн янз бүрийн өөрчлөлтөд амархан дасан зохицдог тул улсын эдийн засгийг тогтвортой байлгадаг гэж үздэг.

ЖДҮ-д зориулсан Оросын татварын хууль тогтоомжийг боловсруулах үе шатууд

ЖДҮ-ийг хөгжүүлэх томоохон хөшүүрэг бол татварын тогтолцоо юм. Орос дахь түүний шинэчлэл 90-ээд оноос эхэлсэн (Зөвлөлтийн систем ийм бизнесийг төсөөлөөгүй байсан). Энэхүү бүтээлч үйл явцыг 1996 онд "Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны тухай" Холбооны хуулиар эхлүүлсэн. USN "Орлого хасахзардал” гэсэн хувилбаруудыг оруулж, шинэ хувилбар болгон шинээр бизнес эрхлэгчдийн татварын дарамтыг хөнгөвчлөх хувилбар болгон “Орлого” татварын хялбаршуулсан тогтолцоог санал болгов. Тэдний араас 1998 онд тодорхой төрлийн үйл ажиллагаатай холбоотой "Тогтоосон орлогын нэг албан татварын тухай хууль …"-ийг дагаж мөрдсөн. Бизнесийн салбарын төрийн зохицуулалт улам боловсронгуй болсон нь 2013 онд “Патентын татварын тухай” хууль батлагдсанаар илэрсэн.

Татварын хялбаршуулсан системийн ашиг тус

Нэг татварыг нэвтрүүлснээр бизнес эрхлэгчдэд татварын жинхэнэ хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэлийг санал болгож, нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай боловсролгүй хүмүүст ч гэсэн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл буюу санхүүгийн орлого, зардлын журнал бөглөх боломжийг олгосон. Энэхүү сэтгүүлд татварын хялбаршуулсан тогтолцооны аргачлалын дагуу бүртгэл хөтөлдөг. "Орлого хасах зардал" - энэ харьцааг сэтгүүлээс шууд тодорхойлно. Жилд нэг удаа татварын тайлан, мөн дундаж цалингийн тайланг гаргадаг. ЖДҮ-д зориулсан энэхүү систем нь сонгодог татварын эсрэг заалт бөгөөд хуулийн этгээдэд нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, ашиг, эд хөрөнгө, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хувь хүний орлого, өмчийн албан татвараас өөр хувилбарыг санал болгож байна.

Дээрх татварын оновчлолын ачаар шууд хэрэглэгчдэд чиглэсэн бизнесүүд 10%-иар илүү ашиг хүртдэг гэсэн тооцоо бий. Энэ нь ашгийн 30%-иас доошгүй өсөлтөд хувь нэмэр оруулдаг.

Түр зогсоосон бизнест давуу эрх олгоно

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжсэнээр багаснабизнесийг бараг явуулаагүй байсан хугацааны бизнес эрхлэхэд зориулсан албан ёсны зардал. Хэрэв энэ хугацаанд банкны данс, кассанд ямар ч мөнгө хийгээгүй бол бизнес эрхлэгч нь Сангийн яамны 2007 оны 7-р сарын 10-ны өдрийн 62n тоот тушаалын дагуу татварын албанд хялбаршуулсан мэдүүлэг гаргаж өгдөг. "Тэгтэй" дараа оны 1-р сарын 20 хүртэл, ямар ч ашиггүй нь түүнд үүрэг хүлээхгүй.

"хялбарчлах"-ыг ашиглах тухай хууль тогтоомж

ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхийг бизнесийн хэмжээгээр тодорхой хязгаарласан байдаг. "Орлого хасах зардал" буюу цэвэр "Орлого"-ийг бизнес эрхлэгч (хуулийн этгээд) хялбаршуулсан тогтолцооны нөхцөлд, хэрэв тухайн бизнес тодорхой шалгуурыг хангасан бол татварын суурь болгон ашиглаж болно.

Компанийн хөрөнгө 100,000,000 рублиас ихгүй, ажилтнууд нь зуун ажилтантай, тухайн жилийн орлого нь 60,000,000 рублиас хэтрэхгүй бол "хялбарчлах" гэж зөвлөж байна. Үүний зэрэгцээ аж ахуйн нэгжийн дүрмийн санд бусад хуулийн этгээдийн оролцоо 25 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.

Хялбаршуулсан системийн сонголт

Дээрх шалгуурыг хангасан татвар төлөгч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны төрлийг чөлөөтэй сонгох эрхтэй: орлого хасах зардал эсвэл бүх төрлийн арилжааны үйл ажиллагааны нийт орлогыг татварын суурь болгон бие даан сонгоно. Эхний тохиолдолд татварын хэмжээ 15%, хоёрдугаарт 6% байна. Хоёрдахь хувилбар нь бага ашиглагддаг тул хамгийн бага зардалтай бизнес эрхлэхэд тустай.

15%-ийн хувиар бизнес эрхлэгчидзардлын баримтыг баталгаажуулсан баримт бичгийг хадгалж, анхааралдаа авах ёстой. Эдгээр нь татварын төлбөрийг бууруулах үндэс суурь болдог. "Орлого хасах зардлууд" STS-ийн хувь хэмжээг бизнес эрхлэгчид ерөнхийдөө илүү практик, идэвхтэй бизнесийн үйл ажиллагаандаа ойртуулдаг гэж үздэг. Тиймээс хялбаршуулсан татварын систем энэ сонголтыг ихэвчлэн сонгодог.

Нэг татвар төлдөг практикийн тухай ярих юм бол өмнөх үеийн эргэлтээр тодорхойлогддог урьдчилгаа төлбөр хэлбэрээр төсөвт ордог. Татварын дүнгээс гадна бизнес эрхлэгч төсвөөс гадуурх санд заавал төлөх төлбөр төлдөг.

Бизнесийн орчинд татварын хялбаршуулсан тогтолцооны тусламжтайгаар бизнес эрхлэхэд илүү хялбар байдаг, ялангуяа STS татварыг "Орлого хасах зардлууд" сонгосон бол ерөнхийдөө хүлээн зөвшөөрөгдсөн байдаг. хамгийн бага татварын суурьтай.

Татварын тайлан

Хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу мэдүүлэг бөглөх аргачлалыг одоогийн Татварын хуулийн 26.2-т тусгасан болно. Үүнийг хуулийн этгээдийн бизнес эрхлэгч, нягтлан бодогч (захирал) бөглөж, тодорхой хугацаанд төсөвт нэг татвар төлдөг. Өнгөрсөн жилийн USN-ийн мэдэгдлийг өгсөн:

- байгууллагууд - 3-р сарын 31 хүртэл;

- бизнес эрхлэгчид – 4-р сарын 30 хүртэл.

Татварын хялбаршуулсан системийн орлого

Урлагийн хувьд Оросын татварын хууль. 26.2-т татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлогын гурван бүлгийг тодорхойлсон:

• ажлын хэрэгжилтээс(үйлчилгээ);
• эд хөрөнгийн эрх, эд хөрөнгийг худалдсанаас (Татварын хуулийн 249 дүгээр зүйлд заасан);
• үйл ажиллагааны бус орлого (Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн дагуу).

Үүний зэрэгцээ Урлагт заасан хөрөнгийн хүлээн авалт. 251 NK.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу ажилладаг байгууллага, бизнес эрхлэгч нь өөр байгууллагаас ногдол ашиг авч, шилжүүлж буй компани нь аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг төлж, суутган, шилжүүлдэг бол 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 214, 275, дараа нь энэ тохиолдолд ногдол ашгийг хүлээн авагч байгууллагын орлогод тооцохгүй. Орлого нь татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу бэлэг болгон хүлээн авсан болон солилцооны гэрээний дагуу хүлээн авсан эд хөрөнгө хоёулаа хамаарна. Хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу үйл ажиллагаа явуулж буй аж ахуйн нэгжийн орлогод хуулийн дагуу маргаан үүсгэж болзошгүй хэд хэдэн асуудлыг багтаасан болно. Орлогынхоо дагуу урьдчилгаа төлбөр гэж бодъё.

Бизнес эрхлэгчдэд энэ асуудлаар татварын албатай шаардлагагүй маргаан үүсгэхгүй, харин тэдний үзэл бодлыг урьдчилан хүлээн зөвшөөрөхийг зөвлөж байна (энэ нь өөрсдөдөө хямд). Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-д дансанд эсвэл кассанд мөнгө хүлээн авсан өдөр нь орлого хүлээн авсан өдөр юм. Урьдчилгаа төлбөрийг илүүд үздэг түншүүдтэй хамтран ажиллаж байсан бизнес эрхлэгчдэд энэ асуудлын хууль эрх зүйн тайлбартай тусгайлан танилцахыг зөвлөж байна.

STS зардал

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж буй бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээд нь зөвхөн одоогийн хуулийн 346.16-д заасан жагсаалтад нийцсэн зардлыг харгалзан үзэх ёстой. Татварын хууль. Татварын алба нь бизнес эрхлэгчийн сүүлийн нэг жилийн хугацаанд мэдүүлсэн орлогыг гүйлгээний бүртгэл дэх анхан шатны баримтын бүртгэлээр харуулсан бодит орлоготой (баримт бичгийг өөрөө бөглөнө) тулгадаг. Тэд мөн тооцсон татварт нөлөөлж буй зардлыг сайтар судалдаг.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд хураангуйлан хэлэхэд бизнесийн үндсэн үйл ажиллагаатай холбоотой зардлууд багтдаг. Үүнд, жишээ нь:

• үндсэн хөрөнгө худалдан авах, үйлдвэрлэх, засварлах;
• эргэлтийн хөрөнгө олж авах;
• түрээслэх;
• цалин;
• татвар ба заавал төлөх төлбөр;
• аяллын зардал;
• ажлын аялал;
• банкны зээлийн үйлчилгээний зардал.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоо нь зохицуулалттай жагсаалтыг сайтар дагаж мөрдөхөд зориулагдсан гэдгийг бизнес эрхлэгчид анхаарч үзэх хэрэгтэй. Зардлыг Татварын хуулийн 346.16-д заасан хатуу жагсаалтын дагуу шалгах ёстой гэдгийг бид санаж байна.

"Хялбарчлал"-ын эдийн засгийн утга

Практикаас харахад энэхүү татварын систем нь гарааны бизнес эрхлэгчдэд маш их алдартай байдаг. Үнэхээр ч жам ёсоороо хүчээ авч буй шинэхэн бизнес параметрийнхээ дагуу "хялбаршуулах" гэсэн шалгуурт багтаж, үүний дагуу хөнгөлөлттэй татварыг ашиглан мөнгө хэмнэдэг.

Гэсэн хэдий ч 60 сая рублийн орлогоос давж байна. эсвэл 100 сая рублийн хөрөнгө, 100 хүний ажилтан, логикийн дагуу аж ахуйн нэгжтүүний хөгжлийн талаар НӨАТ-ын татвар, орлогын албан татвар гэх мэт рүү шилжих ёстой. Өөрөөр хэлбэл, "Орлого хасах зардал" гэсэн USN татварыг бизнес эрхлэгчид зарчмын хувьд орхих ёстой. Гэсэн хэдий ч тэдний зарим нь "богино өмд" -ээс өссөн бизнесийн шинэ боломжуудыг анзааралгүй хуучин ангиллаар сэтгэсээр байна - хөдөлмөрийн бүтээмжийг нэмэгдүүлэх боломж; шинэ хөрөнгө оруулагчдыг татах; дотоод үйл явцыг хялбаршуулах; захиргааны зардлын эзлэх хувийг бууруулах; түншүүдэд санал болгож буй хамтын ажиллагааны нөхцөлийг сайжруулах. Тэд яаж хийдэг вэ?

Хялбаршуулсан татварын үе шатыг зохиомлоор "хоцруулах"

Эдгээр бизнес эрхлэгчид ажлын шинэ шалгуурт шилжихийн оронд "хуучин арга барилаар", ялангуяа хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын нягтлан бодох бүртгэлийг "орлого хассан зардлаар" байлгахыг хичээсээр байна. Ийм хөөрхийлөлтэй бизнесменүүд корпорацийн шинэ бүтцийг бий болгохын оронд нэг татварын хуучин татварын хөнгөлөлтийг "хялбаршуулсан" хэвээр хадгалахын тулд зохиомол урьдчилсан нөхцөл бүрдүүлэхийг нэн тэргүүнд харж байна. Тэд өөрсдийн аж ахуйн нэгжийн бүтцийг тусдаа хуулийн этгээд болгон хуваасан бөгөөд тус бүр нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны шалгуурт багтдаг. Гэсэн хэдий ч тэдний хувьд ийм хандлага нь алдагдсан боломжуудын ихээхэн зардалд хүргэдэг бөгөөд бид үүнийг доор харуулахыг хичээх болно.

Аж ахуйн нэгжийн бүтцийг "хуваасан" зохион байгуулалт, татварын зардал

Албан ёсоор ийм мини аж ахуйн нэгж бүр бие даасан бөгөөд "өөрийн" удирдлагатай байдаг. Бодит байдал дээр энэ бол "савангийн хөөс" юм. Энтрепренёр-эзэмшигч, бүх зүйлийг төвлөрсөн, үр ашигтай удирдахын оронд"Нэг төвөөс" бүтэцтэй байх тул та өөрийн "вассал" бүртэй тохиролцох ёстой.

Сонгодог менежментээс албан бус харилцаанд ийм шилжилт хийх нь мини аж ахуйн нэгжүүдийн ажлын урсгалыг хүндрүүлж, төөрөгдүүлдэг бөгөөд энэ нь туршлагатай татварын мэргэжилтэнд анзаарагдахад хялбар байдаг. "Орлого хасах зардал" татварын хялбаршуулсан системийн нягтлан бодох бүртгэл нь үндэслэлгүй гэж бизнес эрхлэгчид нэхэмжлэл гаргах журмыг аль хэдийн боловсруулж, санхүүгийн бодит эх үүсвэрийг бизнесээс өөр тийш нь шилжүүлж байна.

Бизнесийн бодит үнэ цэнэ буурч байна

Гэсэн хэдий ч зарим амжилттай бизнес эрхлэгчид ийм "бутархай" бүтцийг хөгжүүлж чаддаг. Гэсэн хэдий ч эрт орой хэзээ нэгэн цагт аж ахуйн нэгжийн капиталд гадаадын хөрөнгө оруулалт эсвэл түүнийг борлуулах талаар байгалийн асуулт гарч ирдэг. Эдгээр тохиолдолд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах нь бидний ойлгож байгаагаар дахин тоормос болж байна. Хөрөнгө оруулагчид сегментчилсэн бизнесийг сэжиглэж, оновчлол, менежментийг эрхэмлэдэг. Татварын эргэлзээтэй хөнгөлөлтөөр олж авсан ийм бизнесийн ашиг орлогыг санхүүгийн үржүүлэгчдийн тусламжтайгаар хэтрүүлэн үнэлдэг. Үүний үр дүнд бизнесийн бодит үнэ буурдаг.

Дүгнэлт

Татварын тусгай бодлогыг (ОХУ-ын хялбаршуулсан татварын системийг багтаасан) олон улс орон жижиг, дунд бизнестэй холбоотой баримталдаг. ОХУ-ын ирээдүйд жижиг, дунд бизнест үзүүлэх татварын дэмжлэг хэрхэн өөрчлөгдөх вэ?

Бидний үзэж байгаагаар энэ нарийн зүйлд үүнийг зохион бүтээх нь үнэ цэнэтэй зүйл биш юмдугуй. Бусад мужуудын туршлагыг ашиглах нь илүү ирээдүйтэй юм. Тухайлбал, АНУ, Их Британи, Франц. Хачирхалтай нь эдгээр улсууд татварын янз бүрийн арга барилыг харуулж, түүний тусламжтайгаар жижиг бизнесийг хөгжүүлэхэд түлхэц өгдөг.

Мэргэжилтнүүдийн үзэж байгаагаар ЖДҮ-ийг хөгжүүлэх чиглэлээр дэлхийд хүлээн зөвшөөрөгдсөн АНУ-д төрийн дэмжлэг үзүүлэх хамгийн үр дүнтэй хөтөлбөр хэрэгжиж байна. Шинэ ертөнц дэх татварын дэглэмийн оронд орлогын албан татварыг бага хэмжээгээр төлдөг. Жишээлбэл, хэрэв бизнесийн жилийн ашиг нь 50,000 доллараас хэтрэхгүй бол 15% -ийн татварын хувь хэмжээ ногдуулдаг бөгөөд ашиг нь 50-70,000 долларын хооронд нэмэгдэх тусам татварын хувь хэмжээ 25% хүртэл нэмэгддэг.

АНУ-аас ялгаатай нь Франц нь ОХУ-ын нэгэн адил ЖДҮ-д зориулсан татварын тусгай хөнгөлөлттэй дэглэмийг ашигладаг. Үүний зэрэгцээ инновацийн үйлдвэрлэл дэх ЖДҮ-ийн татварыг 50% бууруулсан. "Шадарчдын орон"-д жижиг бизнес эрхлэгчдэд зориулсан татварыг хойшлуулдаг хүмүүнлэг арга байдаг.

Британичууд өөрөөр ажилласан: тэд зарчмын хувьд жижиг, дунд бизнесээ зарлаагүй ч 15,000 фунт стерлингээс бага орлоготой бизнес эрхлэгчдэд хялбаршуулсан мэдүүлгийг ашиглах эрхийг өгсөн, тэр дундаа "харгалзахгүйгээр" эд хөрөнгө, үйл ажиллагаагаа хэрхэн харуулах. Британийн бизнес эрхлэгчдэд үзүүлэх хууль тогтоомжийн томоохон дэмжлэг бол тэдний урьдчилгаа төлбөрөөс үндсэн чөлөөлөгдөх явдал юм (хэрэв тэдний жилийн санхүүгийн үүргээ хугацаанд нь төлж, 500-аас бага бол£.) Манан Альбионд шинэ бизнес эрхлэгчдэд технологийн тоног төхөөрөмж худалдан авахдаа татварын хөнгөлөлт үзүүлдэг.

Орос улс ЖДҮ-ийн татварын хууль тогтоомжийг цаашид ямар замаар хөгжүүлэх вэ? Энэ нь оросууд өөрсдөө сонгогдох депутатууд холбогдох хуулиа батлахаас шалтгаална.