Хуулийн этгээдийн тээврийн татвар төлөх журам, хугацаа

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Татвар нь төрийн үйл ажиллагааг санхүүжүүлэх зорилгоор янз бүрийн түвшний төрийн эрх бүхий байгууллагаас аж ахуйн нэгж, иргэдээс албадан ногдуулдаг, заавал төлөх төлбөргүй төлбөр юм. Үүнийг төлөөгүй нь гэмт хэрэг бөгөөд татвар төлөгч хуулийн хариуцлагаас зайлсхийхийн тулд татварын чиглэлээр хүлээсэн үүргийнхээ бүх нарийн ширийн зүйлийг мэдэж, түүнийгээ чанд сахих ёстой гэсэн үг юм.

ОХУ-ын улсын хураамжийн нэг бол төрийн орлогын үндсэн эх үүсвэр, ялангуяа зам засвар, барилгын ажлыг санхүүжүүлэх үндэс суурь болдог тээврийн татвар юм. Өнөөдөр бараг ямар ч байгууллага тээврийн хэрэгсэл ашиглахгүйгээр хийж чадахгүй тул хуулийн этгээдийн тээврийн татварыг төлөх журам, хугацаа ямар байх вэ гэдэг асуудал маш их хамааралтай болж байна.

Тээврийн татварын тухай ойлголт

ОХУ-д хувь хүн, хуулийн этгээдүүд янз бүрийн төрлийн татвар, улсын хураамж ногдуулдаг бөгөөд тэдгээрийн нэг ньтээврийн татвар (TN) юм. Энэ төрлийн улсын хураамжийг ОХУ-ын Татварын хууль, ОХУ-ын бүс нутгийн эрх баригчдын тогтоолоор тогтоодог. TN нь бүс нутгийн төлбөр бөгөөд энэ нь бүс нутгийн төсөвт төлөх ёстой гэсэн үг.

Улс орны бүс нутгийн эрх бүхий байгууллага бүр хувь хүн, байгууллагад өөрийн хувь хэмжээ, хуулийн этгээдийн тээврийн татвар төлөх журам, эцсийн хугацааг тогтоох эрхтэй, гэхдээ холбооны хуулиар зөвшөөрөгдсөн хязгаарт багтаан. Мөн бүс нутгууд энэ төрлийн цуглуулгад хөнгөлөлт үзүүлэх эрхтэй.

TN татвар төлөгчид

ОХУ-ын Татварын хуулийн 357-р зүйлд заасны дагуу тээврийн татвар төлөгч нь энэ төрлийн улсын татвар ногдуулах объект болох тээврийн хэрэгсэл бүртгэлтэй аж ахуйн нэгж юм.

Татвар төлөгч биш:

• Сочи хотод болж буй өвлийн олимп, паралимпийн 22-р наадмыг зохион байгуулагчид, Олимпийн олон улсын хорооны маркетингийн түншүүд зөвхөн эдгээр спортын тэмцээнийг зохион байгуулах, хотыг уулын цаг уурын амралтын газар болгон хөгжүүлэхэд ашигладаг тээврийн хэрэгслийн талаар;
• ФИФА болон түүний охин компаниуд "ОХУ-д 2018 оны хөлбөмбөгийн дэлхийн аварга шалгаруулах тэмцээн, 2017 оны хөлбөмбөгийн холбооны цомын тэмцээнийг бэлтгэх, зохион байгуулах, ОХУ-ын зарим хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" Холбооны хуульд заасан;
• Үндэсний хөлбөмбөгийн холбоод, холбоод, "Орос-2018" - Зохион байгуулах хороо болон түүний салбар байгууллагууд, ФИФА-гийн хэвлэл мэдээллийн мэдээлэгчид, ФИФА-гийн бараа бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ нийлүүлэгчид "Холбооны тухай" Холбооны хуульд заасанОХУ-д 2018 оны хөлбөмбөгийн дэлхийн аварга шалгаруулах тэмцээн, 2017 оны Хөлбөмбөгийн холбооны цомын тэмцээнийг бэлтгэх, зохион байгуулах, ОХУ-ын зарим хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" гэсэн заалтыг зөвхөн энэ хуульд заасан үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх зорилгоор ашигласан тээвэрлэлттэй холбоотой.

Байгууллагын тээврийн татварын онцлог

ОХУ-ын хууль тогтоомжид үндэслэн бид хувь хүн, хуулийн этгээдийн тээврийн татварын ерөнхий шинж чанар, түүнчлэн байгууллагуудад энэхүү төлбөрийг төлөх тодорхой шинж чанарууд байдаг гэж дүгнэж болно. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуульд хуулийн этгээдийг байгууллага гэж заасан байдаг бөгөөд энэ хуулийн дагуу хувиараа бизнес эрхлэгчид автомашины тээврийн татварыг хувь хүмүүстэй адил төлөх ёстой.

Тиймээс татварын объект, татварын хувь хэмжээ, суурь нь бүх татвар төлөгчдөд нийтлэг байдаг. Гэхдээ тайлангийн хугацаа, тэтгэмж, тооцох, төлөх журам нь дүрмээр бол хувь хүн, байгууллагын хувьд ижил байдаггүй.

Татварын объект

НӨАТ ногдуулах объект нь автомашин, скутер, мотоцикль, автобус болон бусад өөрөө явагч тээврийн хэрэгсэл, түүнчлэн гинжит болон пневматик механизм, нисдэг тэрэг, нисэх онгоц, дарвуулт онгоц, завь, дарвуулт хөлөг, моторт хөлөг, моторт чарга, цасан мотоцикль, тийрэлтэт цана, моторт завь болон бусад хууль ёсны бүртгэлтэй агаар, газар, усны тээврийн хэрэгсэл.

Татвар ногдуулахгүй:

• сэлүүртэй завь болон 5 морины хүчтэй хөдөлгүүртэй завь;
• машинТахир дутуу хүмүүст тусгайлан тоноглосон автомашин, хуулийн дагуу нийгмийн даатгалд хамрагдсан 100 морины хүчтэй автомашин;
• загас агнуурын гол болон далайн хөлөг онгоц;
• Олон улсын хөлөг онгоцны бүртгэлд бүртгэгдсэн хөлөг онгоц;
• офшор платформ болон хөдөлгөөнт өрмийн машин (хөлөг онгоц);
• эмнэлгийн болон ариун цэврийн үйлчилгээний нисдэг тэрэг, онгоц;
• цэргийн болон түүнтэй адилтгах алба хаадаг холбооны түвшний гүйцэтгэх эрх бүхий байгууллагад хамаарах тээврийн хэрэгсэл;
• эрэн сурвалжлагдаж байгаа хулгайлагдсан тээврийн хэрэгсэл (энэ тохиолдолд хууль сахиулах байгууллагаас энэ баримтыг баталгаажуулсан баримт бичгийг татварын албанд ирүүлсэн болно).

Үндсэн үйл ажиллагаа нь зорчигч, ачаа тээвэрлэх үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид эдгээр төрлийн ажилд ашиглаж буй тээврийн хэрэгслээс тээврийн татвар ногдуулдаггүй. Мөн газар тариалангийн аж ахуйн нэгжид бүртгэлтэй, үйлдвэрлэх зориулалттай трактор, комбайн, тусгай техникт татвар төлөхгүй.

Татварын суурь, татвар, тайлангийн хугацаа

Хуулийн этгээдийн тээврийн татварыг төлөх эцсийн хугацаа, тайлант хугацаа, түүнийг тооцох журам нь хувь хүмүүст тогтоосон хугацаанаас ялгаатай бол уг хураамжийн татварын суурь нь ижил байна. Энэ нь:-тай холбоотой.

• хөдөлгүүртэй тээврийн хэрэгсэл (хөдөлгүүрийн морины хүчээр);
• нисэх онгоцтийрэлтэт хөдөлгүүрийн хүчийг тохируулсан хөдөлгөөнүүд (тийрэлтэт хөдөлгүүрийн хүч нь статик тул паспорт дээр заасан, килограммаар тооцсон хүч);
• нийт ачааг тодорхойлсон усан өөрөө явагч бус тээврийн хэрэгсэл (бүртгэгдсэн тонноор нийт тонноор);
• үгүй бол (тээврийн нэгжээр).

НӨАТ төлөх татварын хугацаа нь хуанлийн нэг жил байна. Тайлант хугацааны хувьд ОХУ-ын Татварын хууль (360-р зүйл) тээврийн татвар төлөгчдийн байгууллагуудад дараахь хугацааг тогтоодог: эхний, хоёр, гуравдугаар улирал. Мөн тухайн улсын бүс нутгуудад тайлангийн хугацааг огт тогтоохгүй байх эрхийг олгодог.

Татварын хувь хэмжээ

Тээврийн татварын коэффициент (хувь) нь ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн зохицуулалтын эрх зүйн актаар нэг морины хүчин чадал, тийрэлтэт онгоцны хөдөлгүүрийн хүч, нийт тоннтой пропорциональ нэг морины хүчин чадал, нэг регистр тонн, нэг кг жинд үндэслэн тогтоогддог. хүчийг дараах хэмжээгээр тус тус:

1. Суудлын автомашин (нэг морины хүчтэй):

• 100 л хүртэл. -тай. багтаасан - 2.5 рубль;
• 100-150 л. -тай. багтаасан - 3.5 рубль;
• 150-200 л. -тай. багтаасан - 5 рубль;
• 200-250 л. -тай. багтаасан - 7.5 рубль;
• 250 л-ээс их. -тай. - 15 рубль

2. Скутер ба мотоцикл (нэг HP-тэй):

• 20 морины хүчтэй багтаасан - 1 рубль;
• 20-35 нас -тай. багтаасан - 2 рубль;
• 35 л-ээс их. -тай. - 5 рубль.

3. Автобус (нэг HP):

• 200 л хүртэл. -тай. багтаасан - 5 рубль;
• 200 литрээс их. -тай. - 10 рубль.

4. Ачааны машин (нэг HP):

• 100 л хүртэл. -тай. багтаасан - 2.5 рубль;
• 100-150 л. -тай. багтаасан - 4 рубль;
• 150-200 л. -тай. багтаасан - 5 рубль;
• 200-250 л. -тай. багтаасан - 6.5 рубль;
• 250 л-ээс их. -тай. - 8, 5 урэх.

5. Бусад өөрөө явагч машинууд, түүнчлэн катерпиллар эсвэл пневматик механизмууд (нэг морины хүчтэй) - 2.5 рубль

6. Цасан машин, цасан машин (нэг морины хүчтэй):

• 50 л хүртэл. -тай. багтаасан - 2.5 рубль;
• 50 л-ээс их. -тай. - 5 рубль;

7. Моторт завь, завь болон бусад усан тээврийн хэрэгсэл (нэг морины хүчтэй):

• 100 л хүртэл. -тай. багтаасан - 10 рубль;
• 100 л-ээс их. -тай. - 20 рубль.

8. Моторт дарвуулт хөлөг онгоц, дарвуулт онгоц (нэг морины хүчтэй):

• 100 л хүртэл. -тай. багтаасан - 20 рубль;
• 100 л-ээс их. -тай. - 40 рубль.

9. Тийрэлтэт цана (нэг HP-тэй):

• 100 л хүртэл. -тай. багтаасан - 25 рубль;
• 100 л-ээс их. -тай. - 50 рубль

10. Өөрөө явагч бус хөлөг онгоц (бүртгэгдсэн нэг тонн нийт тонн тутамд) - 20 рубль

11. Нисдэг тэрэг, онгоц (нэг килограмм түлхэх хүчнээс) - 25 рубль

12. Тийрэлтэт онгоц (нэг килограмм түлхэх хүчнээс) - 20 рубль

13. Хөдөлгүүргүй бусад агаарын болон усан тээврийн хэрэгсэл (тээврийн нэгж бүрээс) - 200 рубль

Тээврийн татварыг бүс нутгаар (түүний хувь хэмжээ) бууруулж эсвэл нэмэгдүүлэх боломжтой, гэхдээ болохгүйдээрх тарифтай холбоотойгоор 10 дахин. 150 морины хүчтэй суудлын автомашины хувьд ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хувь хэмжээг бууруулах боломжгүй юм. -тай. багтаасан.

ТН-ийн хэмжээг тухайн бүс нутгийн хүн амын амьжиргааны түвшин болон бусад олон хүчин зүйлээс хамаарч тогтоодог. Жишээлбэл, Москва дахь бүх тээврийн татварын хувь хэмжээ нь хуульд заасан хэмжээнээс хамаагүй өндөр байна. Хэрэв субъект энэ хураамжийн тарифыг өөрөө тогтоогоогүй бол ОХУ-ын Татварын хуульд заасан тарифыг автоматаар хэрэглэнэ.

TN-ийн тарифыг тогтоохдоо тээврийн ангилал болон автомашин үйлдвэрлэснээс хойш өнгөрсөн жилүүдийг харгалзан тэдгээрийн ялгааг зөвшөөрнө.

Татварын хэмжээг тооцох дүрэм

Байгууллагад тээврийн татвар ногдуулах нь ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу явагддаг (362-р зүйл). Энэ эх сурвалж дээр үндэслэн аж ахуйн нэгжүүд хувь хүмүүсийн татвар төлөгчдөөс ялгаатай нь TN-ийг өөрсдөө тооцдог.

Хуулийн этгээдийн тээврийн албан татварыг тооцохдоо тээврийн хэрэгсэл тус бүрээр татварын хувь хэмжээ, татварын бааз суурийг үржүүлэх замаар тус тусад нь хийдэг. Энэ үр дүнгээс байгууллагууд өмнө нь төлсөн урьдчилгаа төлбөрийн дүнг хасна.

Эдгээр тооцооллыг нэмэгдүүлсэн коэффициентээр хийсэн:

• автомашин, дундаж үнэ нь 3-5 сая рубль, гарсан жилээс хойш 2-3 жил өнгөрсөн (коэффициент 1, 1);
• автомашин, дундаж үнэ нь 3-5 сая рубль, гарсан жилээс хойш 1-2 жил өнгөрсөн (коэффициент 1, 3);
• машинавтомашинууд, дундаж үнэ нь 3-5 сая рубль бөгөөд худалдаанд гарснаас хойш нэг жил хүрэхгүй хугацаа өнгөрчээ (1.5 хүчин зүйл);
• автомашин, дундаж үнэ нь 5-10 сая рубль, худалдаанд гарсан жилээс хойш 5-аас бага жил өнгөрсөн байна (коэффициент 2);
• Суудлын автомашинууд, дундаж үнэ нь 5-10 сая рубль, худалдаанд гарсан жилээс хойш 10-аас доош жил өнгөрчээ (коэффициент 3);
• автомашин, дундаж үнэ нь 15 сая рубль, үйлдвэрлэсэн оноос хойш 20-иос доошгүй жил өнгөрсөн байна (3-р хүчин зүйл).

Үүний зэрэгцээ автомашины дундаж өртөгийг улсаас тооцдог. Ийм тээврийн хэрэгслийн жагсаалтыг жил бүрийн 3-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд худалдааны салбарт төрийн бодлого, эрх зүйн зохицуулалтыг боловсруулах чиг үүргийг гүйцэтгэдэг холбооны гүйцэтгэх байгууллагын албан ёсны интернет портал дээр нийтэлдэг.

Урьдчилгаа төлбөр тооцох журам

Хэрэв тухайн бүс нутагт тээврийн хэрэгслийн улсын хураамжийн урьдчилгаа төлбөрийг төлөх боломжтой бол татвар төлөгч байгууллагууд тайлант үе бүрийн дараа холбогдох татварын суурь ба татварын хувь хэмжээг үржүүлсэн дүнгийн 1/4-тэй тэнцэх хэмжээгээр тооцдог. шаардлагатай бол үржүүлэх хүчин зүйлийг харгалзан үзнэ.

Тээврийн хэрэгслийг нэг татвар, тайлангийн хугацаанд улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн, бүртгэлээс хассан тохиолдолд TN болон урьдчилгаа төлбөрийг тооцохдоо тухайн тээврийн хэрэгсэл тухайн тээврийн хэрэгслийн бүтэн саруудын харьцаагаар тодорхойлогддог коэффициентийг харгалзан тооцдог. гэсэн асуултыг татвар төлөгч дээр бүртгүүлсэнтатварын (тайлангийн) хугацаанд багтсан сарын тоо. Энэ тохиолдолд тухайн тээврийн хэрэгслийг улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн болон бүртгэлээс хасагдсан сарыг бүтэн сараар тооцно.

ОХУ-ын эрх баригчид улсын хураамжийн урьдчилгаа төлбөрийг тооцохгүй, төлөхгүй байх боломжтой татвар төлөгчдийн ангиллыг батлах эрхтэй.

Төлбөрийн нөхцөл, журам

Татварыг тээврийн байршилд төсөвт төлнө. Хуулийн этгээдийн тээврийн татвар төлөх журам, хугацаа нь хувь хүмүүст тогтоосон журмаас өөр байна.

Байгууллага татварын хугацаа дууссаны дараа НӨАТ төлөх ёстой. Тэдгээр. тээврийн татварыг тухайн жилд тооцож төсөвт төлдөг. Төлбөрийн эцсийн хугацаа нь тухайн улсын субьектүүдийн хууль тогтоомжоос хамаарч өөр өөр байж болох ч мэдүүлэг гаргах кодоор тогтоосон хугацаанаас өмнө тогтоож болохгүй.

Жишээ нь, Краснодарын хязгаарт байгууллагууд татварын хугацаа дууссаны дараа 3-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд татвар төлөх ёстой. Мөн урьдчилгаа төлбөр - тайлант үеэс хойшхи хоёр дахь сарын 5-ны өдрөөс хэтрэхгүй. Рязань мужид татварыг татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 2-р сарын 1-ээс өмнө төлөх ёстой. Мөн урьдчилгаа төлбөрийг - тайлангийн хугацаа дууссаны дараа сарын сүүлийн өдөр хүртэл.

Бүс нутгийн хууль тогтоомжид тээврийн татварыг ямар хэлбэрээр төлөх ёстойг мөн зааж өгч болно. Жишээ нь - ТН-ийн байгууллагууд төлөх ёстой Свердловск мужОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид заасан тохиолдлоос бусад тохиолдолд зөвхөн бэлэн бус хэлбэрээр төсөвт оруулах.

Аж ахуйн нэгжүүдэд зориулсан давуу эрхүүдийг бүс нутгийн хууль тогтоомжийн актад мөн тогтоосон байдаг. Тиймээс, Краснодар мужид энэ бүс нутгийн нутаг дэвсгэр дээр байгуулагдсан эдийн засгийн тусгай бүсийн оршин суугчид TN-ээс бүрэн чөлөөлөгдсөн. Үүний тулд хуулийн этгээд татварын гэрээ, гадаадын хуулийн этгээдийн бүртгэлийн хуулбар, шилжилт хөдөлгөөний картыг бүрдүүлэх ёстой. Мөн энэ бүс нутагт ашиг хүртэгчид нь галын аюулгүй байдал, яаралтай аврах ажиллагааны чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулахад оролцоход нээлттэй, гал түймрээс хамгаалах олон нийтийн холбоод юм. Эдгээр аж ахуйн нэгжийн тэтгэмж авах үндэс нь тухайн байгууллагын дүрэм, холбогдох үйлчилгээнд өгсөн TCP юм.

Тээврийн татварыг тогтоосон хугацаанд зохих төсөвт төлөөгүй тохиолдолд байгууллагууд ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хариуцлага хүлээнэ. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйлд татварын тайлангаа хугацаанд нь ирүүлээгүй эсвэл өгөгдлийг нуун дарагдуулах зорилгоор зориудаар худал мэдээлэл оруулсан аж ахуйн нэгжийг 100-300 мянган рублийн торгууль ногдуулна гэж заасан байдаг. 2 жил хүртэл хугацаагаар албадан ажил хийлгэх, эсхүл тодорхой үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийг 2 жил хүртэл хугацаагаар хасч, эсхүл 3 жил хүртэл хугацаагаар эрх чөлөөгөө хасуулах.

Ихэнх гэмт хэргийг бүлэг хүмүүс тохиролцож, онц их хэмжээгээр үйлдсэн бол 200-500 мянган рублиэр торгох, таван жил хүртэл хугацаагаар албадан ажил хийлгэх, эсхүл хорих ял шийтгэнэ. Тодорхой үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийг 3 жил хүртэл хугацаагаар хасч, эсхүл 6 жил.

Татварын тайлан

Тээврийн татвараа төлөхийн тулд байгууллагууд өөрсдөө тооцоолж төлбөрийн даалгаврыг бөглөнө. Тээврийн татварыг тээврийн хэрэгслийн байршилд ирүүлсэн мэдүүлгийн дагуу төлдөг. Үүний зэрэгцээ, байгууллагуудын TN-ийн татварын мэдүүлгийг татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 2-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд зохих татварын албанд гаргаж өгөх ёстой.

Хэрэв байгууллага бол Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 83-т том татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн тул төлбөрийн даалгаврыг хамгийн том татвар төлөгчийг бүртгүүлсэн газрын татварын албанд ирүүлэх ёстой.

Дээрх бүх зүйлийг нэгтгэн дүгнэхэд хэд хэдэн бүс нутагт тээврийн шинэ татвар ногдуулсан жилтэй харьцуулахад мэдэгдэхүйц нэмэгдсэнийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тиймээс энэ чиглэлийн мэдээллийн хамаарлыг тогтмол хянах нь тодорхойлсон татварыг зөв, цаг тухайд нь тооцож, төрийн санд төлөх зайлшгүй нөхцөл юм.