2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35
Татварын хуулийн 82 дугаар зүйлд заасан татварын хяналтын хэлбэрүүдийн тоонд үндсэндээ татварын хяналт шалгалт орно. Эдгээр нь татвар, хураамжийг зөв тооцоолох, бүрэн гүйцэд, цаг тухайд нь шилжүүлэх (төлбөр) хийхтэй холбоотой татварын бүтцийн процедурын үйл ажиллагаа юм. Манай нийтлэлд бид ийм шалгалт хийх төрөл, шаардлага, хугацаа, дүрмийн талаар ярих болно.
Татварын шалгалтын онцлог. Хууль тогтоох асуудал
Татварын хяналт шалгалтын үр дүнд олж авсан бодит мэдээллийг татварын албанд ирүүлсэн татварын тайлангийн мэдээлэлтэй харьцуулах замаар хэрэгжиж байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. Ийм шалгалт хийх эрхийг татварын албанаас олгодог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 31-р зүйл). Үүнийг зохицуулдаг "Татварын хяналт" нэртэй 14.
Татварын хууль холбогдох болсон үед,татварын алба татварын бус (бусад) шалгалт хийх эрхээ алдаагүй. Тиймээс, одоогийн байдлаар ОХУ-ын 1993 оны 6-р сарын 18-ны өдрийн 5215-1-р "Хүн амтай бэлэн мөнгөний тооцоо хийхдээ кассын машин ашиглах тухай" хуулийн дагуу татварын албад эдгээрийг ашиглахтай холбоотой шалгалтыг хийж байна. кассын машин. Нэмж дурдахад, 1995 оны 11-р сарын 22-ны N171-FZ "Этилийн спирт, согтууруулах ундаа агуулсан, согтууруулах ундаа үйлдвэрлэх, эргэлтэд оруулах төрийн зохицуулалтын тухай" Холбооны хуульд заасны дагуу согтууруулах ундааны үйлдвэрлэл, цаашдын эргэлтийг баталгаажуулна. хамааралтай. Ийм олон жишээ байж болно.
Ангилал
Татварын байгууллагын эрх мэдлийн хамрах хүрээ, түүнчлэн зарим процедурын үйл ажиллагаа явуулахтай холбоотой хязгаарлалт (байр, нутаг дэвсгэрт нэвтрэх, хяналт шалгалт хийх, бичиг баримт шаардах, эд зүйл, бичиг баримтыг хураах, бараа материал, шалгалт, гэх мэт), хийгдэж буй шалгалтын төрлөөс шууд хамаарна. Холбогдох байгууллагууд татвар, хураамжид ямар татварын шалгалт хийж болохыг авч үзье. Тэдгээрийг янз бүрийн үндэслэлээр ангилж болно гэдгийг санах нь зүйтэй.
Ширээ болон талбайн үзлэг
Шалгаж буй баримт бичгийн хэмжээ, зохион байгуулагдах газраас нь хамаараад камерын болон талбайн гэж ангилдаг. Татварын дотоод хяналт гэдэг нь татвар төлөгчийн ирүүлсэн татварын тайлан болон бусад баримт бичигт хийсэн шалгалт бөгөөд татварыг тооцох, дараа нь төлөх үндэслэл болдог. Үүнээс гадна, үүн дээрЭнэ тохиолдолд татварын албанд байгаа бусад баримт бичгийг шалгах тухай ярьж байна. Дүрмээр бол эдгээр нь татварын албаны байршил, бүртгэл дээр хийгддэг татвар төлөгчийн үйл ажиллагаатай холбоотой байдаг.
Өнөөдөр улсын төсвийг нөхөхөд ширээний аудит чухал нөлөөтэй. Татварын шалгалтын явцад шууд тэтгэмжийн үндэслэл, татварын мэдүүлэгт илэрсэн алдаанууд нь төсөвт төлөх төлбөрийн хэмжээг ихээхэн нэмэгдүүлдэг. Албан үүргийнхээ дагуу эрх олгогдсон татварын албаны албан тушаалтнууд татварын тайлан, баримт бичгийг ирүүлсэн өдрөөс хойш гурван сарын дотор татварын албаны удирдлагын тусгай албан ёсны шийдвэр гаргалгүйгээр ширээний хяналт шалгалтыг хийдэг. холбогдох хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол татвар төлөгч тодорхой татварыг тооцох, дараа нь төлөх үндэслэл. ТИН-ийн ширээний татварын хяналт шалгалтын зорилго нь татвар төлөгчид татвар, хураамжийн талаарх хууль тогтоомж болон бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудыг хэрхэн дагаж мөрдөж байгаа эсэхэд хяналт тавих, энэ чиглэлээр гарч буй зөрчлийг илрүүлэх, урьдчилан сэргийлэх, дутуу төлсөн буюу огт төлөөгүй татварын дүнг нөхөн төлүүлэх, нөхөн төлбөр олгоход чиглэгдэнэ., тодорхой дарааллаар шийтгэл хураах журам, түүнчлэн татвар төлөгчдийг чадварлаг, оновчтой сонгоход шаардлагатай мэдээллийг бэлтгэх үндэслэл байгаа бол (энэ нь газар дээр нь хяналт шалгалт хийхэд зайлшгүй шаардлагатай).
Татварын шалгалтыг газар дээр нь хийх гэж үзэх нь зүйтэйтатвар төлөгчийн нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны болон нягтлан бодох бүртгэлийн бусад баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, татварын мэдүүлэг, санхүүгийн тайлан, бизнесийн болон бусад гэрээ, гэрээний үүргийн биелэлтийг баталгаажуулах акт, дотоод тушаал, тушаал, протокол, бусад баримт бичиг. Татварын ийм шалгалт нь татвар төлөгчийн орлого олохын тулд ашигладаг янз бүрийн зүйлийг шалгах явдал юм. Нэмж дурдахад энэ нь агуулах, үйлдвэрлэл, худалдааны болон бусад нутаг дэвсгэр, байрны татварын объектын засвар үйлчилгээтэй холбоотой байж болно. Татвар төлөгчийн өмчлөлийн эд хөрөнгийн цогцолборын тооллогын хэрэгжилтэд хийх шалгалтыг дотоод аудит гэнэ. Татвар төлөгчийн байршил (объектийн байршил, татвар төлөгчийн үйл ажиллагаа явуулж буй газар), түүнчлэн татварын бүтэц байхгүй бусад газарт татварын байгууллага эсвэл хувь хүний албан тушаалтны бусад үйлдлүүдийг энд оруулахыг зөвлөж байна..
Газар дээрх үзлэгийн хамгийн чухал талууд
Татварын хээрийн хяналт нь онцгой анхаарал шаарддаг ангилал юм. Энэ нэр томъёог ОХУ-ын Татварын хуулиар хяналтын ажлыг ашиглахад нэвтрүүлсэн гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Өмнө нь татвар төлөгчтэй уулзахад хийсэн хяналт шалгалтыг баримтат гэж нэрлэдэг байсан. Гэсэн хэдий ч эдгээр ойлголтуудын ("баримтат" ба "гарц") хоорондын ялгаа нь ямар ч нэр томъёо биш юм. гэсэн маш нийтлэг үзэл бодол байдагбаримтат болон хээрийн татварын хяналт шалгалт нь ижил зүйл биш юм. Тиймээс газар дээр нь шалгалт хийх нь ихэвчлэн татвар төлөгчийн байранд хийгддэг арга хэмжээ юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг, түүнчлэн татвар төлөгчийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг хамарсан баримт бичгийн аудитыг ойлгохыг зөвлөж байна. Нэг ч хууль тогтоомжид ийм шалгалт хийх газрыг заагаагүй гэдгийг анхаарах нь чухал.
Татварын албаны хээрийн шалгалтын гол оролцогчид: аудит хийлгэсэн компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч, түүнчлэн татварын алба эсвэл холбогдох албан тушаалтнууд. Бусад хүмүүсийн, жишээлбэл, орчуулагч, шинжээчийн үйлдэл ч энэ шалгалттай холбоотой байж болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй. Гэхдээ үүнийг ихэвчлэн татварын бүтцийн санаачилгаар нөхөж болно.
Нөхцөл ба дүрэм
Татварын шалгалтын хугацаанд ямар нэг байдлаар тодорхой зорилгод хүрэх ёстой. Ширээний шалгалтын нэгэн адил газар дээр нь хийх шалгалтын хувьд тооцооны бичиг үсэгт тайлагдаагүй байдал, татвар, хураамжийг улсын төсөвт цаг тухайд нь, бүрэн төлж байгаа эсэх, хууль тогтоомжид бүрэн нийцсэн эсэхэд тавих хяналтыг хэрэгжүүлэх талаар ярьж байна. одоогийн хууль тогтоомж, торгууль, татварын өрийг цуглуулах, гэмт хэрэг үйлдсэн этгээдэд хариуцлага хүлээлгэх татварын төлөвлөгөө, ийм зөрчлөөс урьдчилан сэргийлэх. Гэсэн хэдий ч, танилцуулсан зорилгууд нь хээрийн арга хэмжээний бусад тодорхой арга хэрэгслээр хэрэгждэг. Тухайлбал, татварын хяналтын хүрээнд бичиг баримт, эд зүйлсийг хураан авч болнозөвхөн гадаа болох арга хэмжээний үеэр хийгдэнэ.
Энэ тохиолдолд татварын хяналт шалгалтын хугацаа нь татвар төлөгчийн шалгалт хийсэн жилээс өмнөх гурван жилийн үйл ажиллагаа юм. Татварын бүтэц нь нэг жилийн хугацаанд ижил төрлийн татвар төлж, хоёр ба түүнээс дээш тооны гадаа арга хэмжээ зохион байгуулах эрхгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Ийм аудит хийх хугацаа 2 сараас илүүгүй байна. Гэсэн хэдий ч татварын дээд байгууллага шалгалтын хугацааг 3 сар хүртэл нэмэгдүүлэх тохиолдолд онцгой тохиолдол байдаг. ОХУ-д газар дээр нь татварын шалгалт хийх нэр томъёо нь үнэн хэрэгтээ шалгагдаж буй аж ахуйн нэгжийн барилгад байцаагч нар байх явдал юм. Гэхдээ заасан хугацаанд татвар төлөгчид бичиг баримт бүрдүүлэх шаардлагыг хүргүүлэх болон эдгээр баримт бичгийг танилцуулах хүртэлх хугацаа ороогүй болно.
Хэрэгжүүлэхэд тавигдах шаардлага, үндэслэл
Татварын хяналт шалгалтын журмын дагуу газар дээр нь хийх шалгалтын явцад орлого бүрдүүлэхэд ашигладаг эсвэл татвар ногдох объектын засвар үйлчилгээтэй холбоотой нутаг дэвсгэр, байрыг шалгах шаардлагатай болдог. Нэмж дурдахад заримдаа эд хөрөнгийн цогцолборын тооллого хийх, бичиг баримт, эд зүйлсийг хураах гэх мэт шаардлагатай байдаг. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хүчин төгөлдөр үйлчилж буй хуульд заасан зарим тохиолдолд хяналтын арга хэмжээг хэрэгжүүлэх явцад протокол бүрдүүлэх шаардлагатай.
Гарцыг хэрэгжүүлэх үндэстатвар, хураамжийн татварын хяналт - татварын албаны үйл ажиллагаанд хяналт тавих зорилгоор газар дээр нь шалгалт хийх талаар татварын бүтцийн удирдлагын холбогдох шийдвэр эсвэл дээд шатны татварын албаны даргын шийдвэр. Шалгалтыг хэрэгжүүлэх тухай татварын дээд байгууллагаас тогтоол (шийдвэр) гаргах журам, түүнчлэн баримт бичгийн хэлбэрт тавигдах өнөөгийн шаардлагыг ОХУ-ын сайдын тушаалаар зохицуулдаг болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй. 1999.10.08-ны өдрийн "Татварын хээрийн хяналт шалгалт томилох журам батлах тухай" татвар, хураамжийн тухай.
Counter check
ОХУ-ын Татварын хуулийн 87-р зүйлд TIN-ээр татварын эсрэг хяналт шалгалт хийх боломжтой гэж заасан байдаг. Тэдгээрийг нэг цаасны өөр өөр хуулбаруудын харьцуулалт гэж ойлгох хэрэгтэй. Аргачлалын мөн чанарт үндэслэн үүнийг зөвхөн баримт бичигт ашиглах боломжтой бөгөөд гүйцэтгэл нь нэг хувь биш, харин хэд хэдэн хэлбэрээр явагддаг. Материаллаг шинж чанартай үнэт зүйлийг (нэхэмжлэх, тээврийн хуудас гэх мэт) хүлээн авах, гаргахыг бүртгэсэн баримт бичгийг энд оруулахыг зөвлөж байна. Баримт бичгийн хуулбарууд нь өөр өөр байгууллагад эсвэл нэг компанийн өөр өөр бүтцийн хэлтэст байрладаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Эдийн засгийн үйл ажиллагааг зөв тусгах тохиолдолд цаасны янз бүрийн хувь ижил агуулгатай байдаг. Бусад тохиолдолд баримт бичгийг нэг хувь эсвэл өөр агуулгатай гаргадаг. Баримт бичгийг харьцуулахдаа дараахь элементүүд давхцахгүй байж болно: зах зээлд нийлүүлэгдэх бүтээгдэхүүний тоо хэмжээ, үнэ,хэмжих нэгж гэх мэт. Баримт бичгийн хуулбар байхгүй байгаа нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримт бичиг дутмаг байгаагийн шинж тэмдэг байж болно. Энэ хэргийн үр дагавар нь орлогыг нуун дарагдуулах, татварын хяналт шалгалтын үр дүн нь гэмт хэргийг илчлэх явдал юм.
Цогц шалгалт
Шалгаж буй асуултын хэмжээнээс хамааран шалгалтыг нарийн төвөгтэй, зорилтот болон сэдэвчилсэн гэж хувааж болно. Цогцолборын хүрээнд татвар, хураамжийн чиглэлээр хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх бүх асуудалтай холбоотой тодорхой хугацааны санхүүгийн болон эдийн засгийн үйл ажиллагааны бүтцийн шалгалтыг ойлгох шаардлагатай. Өнөөдрийг хүртэл ийм шалгалтын давтамж тогтоогдоогүй байна. Хэрэв татварын бүтцэд нягтлан бодох бүртгэл, татварыг дараа нь төлөх нь зөрчилтэй байгаа гэж үзэх үндэслэл байгаа бол иж бүрэн төлөвлөгөөний хяналт шалгалтыг дор хаяж 3 жилд нэг удаа зохион байгуулдаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тэдгээрийн хувьд татварын хяналт шалгалтын тайланг гаргадаг. Эерэг бүртгэлтэй татвар төлөгчид ерөнхийдөө зохих шалгалтад хамрагддаггүй.
ОХУ-ын Татварын хууль хэрэгжиж эхэлснээс хойш бараг бүх хээрийн хяналт шалгалтыг цогц байдлаар гүйцэтгэдэг. Үүнд татвар төлөгчийн татварыг тооцох, шилжүүлэх мэдлэг, татварын төлөөлөгчийн үйл ажиллагааны гүйцэтгэл, кассын машин ашиглах, татвар төлөгчдийн данснаас мөнгөн дүнг хасалт хийх зөв эсэх зэрэг асуудлууд орно. хураамж, татвар төлөгчдийн данс нээлгэх, архи агуулсан бүтээгдэхүүн борлуулах журам гэх мэт. Зөвхөн газар дээр нь үзлэг хийх боломжтой гэдгийг санах нь зүйтэйтатварын албанд олгогдсон бүх эрхийг хэрэгжүүлэх.
Сэдэвчилсэн шалгалт
Сэдэвчилсэн аудитыг тухайн байгууллагын санхүү, эдийн засгийн ажлын тодорхой асуудалд (жишээлбэл, НӨАТ, орлогын албан татвар, үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварыг тооцоолох, дараа нь төлөх мэдлэгийг шалгах) арга хэмжээ гэж үзэхийг зөвлөж байна. бусад төлбөр). Ийм арга хэмжээг шаардлагатай бол зохион байгуулдаг бөгөөд үүнийг татварын албаны удирдлага тодорхойлдог. Сэдэвчилсэн аудитыг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй хууль тогтоомжийг зөрчсөн тухай тогтоосон баримтын дагуу иж бүрэн аудитын нэг хэсэг болгон, эсвэл тусад нь хийдэг болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй. татвар, хураамжид хяналт тавих. Энэ тохиолдолд татварын хяналт шалгалтын шийдвэрийг тусдаа акт эсвэл иж бүрэн аудитын акт болгон гаргаж болно. Сэдэвчилсэн байдлаар иж бүрэн хяналт хийх шаардлагатай болсон тохиолдолд нэмэлт шийдвэр гаргах шаардлагатай бөгөөд энэ нь шалгах асуудлын хүрээг өргөжүүлнэ.
Зорилтот баталгаажуулалт ба түүнд тавигдах шаардлага
Зорилтот аудит гэдэг нь тодорхой чиглэл, санхүү, эдийн засгийн гүйлгээний дагуу татварын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөхөд чиглэсэн үйл ажиллагаанаас өөр зүйл биш юм. Үүнд тухайн бүтээгдэхүүнийг худалдан авагч, ханган нийлүүлэгчидтэй харилцан тооцоо хийх, тодорхой хэлцэл хийх, экспорт-импортын үйл ажиллагаа явуулах, түр чөлөөлөгдөх мөнгийг байршуулах, тэтгэмжийг зөв ашиглах болон бусад санхүүгийн гүйлгээ хийх зэрэг асуудлууд багтах ёстой.эдийн засгийн мөн чанар. Энэ тохиолдолд үр дүнг акт болон тусдаа өргөдөл болгон гаргаж болно. Зорилтот аудитыг ихэвчлэн бие даасан байдлаар хийдэг. Гэсэн хэдий ч татварын хууль тогтоомжийн хэрэгжилттэй холбоотой зарим асуудлыг дутуу шалгах эрсдэлтэй.
Дүгнэлтээр
Тиймээс бид татварын хяналт шалгалтын үндсэн төрлүүд, түүнд тавигдах шаардлага, тухайн байгууллагын онцлог, дүрэм, мөн цаг хугацааны талаар авч үзсэн. Дүгнэж хэлэхэд, үйл ажиллагаа нь төлөвлөсөн болон төлөвлөөгүй байж болно гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Хоёрдахь тохиолдол нь татвар төлөгчид урьдчилан мэдэгдэлгүйгээр газар дээр нь шалгалт хийдэг. Гэнэтийн шалгах зорилго нь гэмт хэргийн бодит байдлыг тогтоох явдал юм. Гол нь ердийн шалгалтыг хэрэгжүүлсэн тохиолдолд үүнийг нууж болно. Төлөвлөөгүй үйл явдлууд маш ховор тохиолддог. Гэсэн хэдий ч татварын бус төрлийн олон шалгалт, тухайлбал, кассын машин ашиглахтай холбоотой шалгалтыг дүрмээр бол гэнэт хийдэг.
Зөвлөмж болгож буй:
Татварын шалгалтын үр дүнг бөглөх: төрөл, журам, шаардлага
Татварын шалгалтын үр дүнг боловсруулахад хэр хугацаа шаардагдах вэ? Баримт бичигт хэн гарын үсэг зурдаг вэ? Акт бүрдүүлэх дүрэм. Түүний загварт тавигдах шаардлагыг хэн тавьдаг вэ? Уг актад ямар бичиг баримт хавсаргасан бэ? Үйлдлийг хүргэх, онцгой тохиолдол: татгалзах, гадаадын байгууллагаас явах. Баталгаажсан хүний эсэргүүцэл
Баримт бичгийн эсрэг шалгалт: нөхцөл, шаардлага, онцлог
Сөрөг шалгалтыг судалж буй компанийн эсрэг талуудтай холбоотой хийж гүйцэтгэдэг. Үүний гол зорилго нь байгууллагуудын баримт бичгийн зөрүүг илрүүлэх явдал юм. Нийтлэлд пүүсүүдийн баримт бичгийг бэлтгэх эцсийн хугацаа, мөн ийм судалгааны үндсэн үр дагавар юу болохыг тайлбарласан болно
Татварын эсрэг тал. Асуудлын түншүүд. Холбооны татварын алба: эсрэг талын шалгалт
Харилцагч тал нь гүйлгээний гол оролцогчдын нэг юм. Тэрээр байгуулсан гэрээний дагуу үүрэг хүлээдэг. Гэрээнд гарын үсэг зурсан аж ахуйн нэгж бүр хэлцлийн нөгөө талын эсрэг талын үүрэг гүйцэтгэнэ
ОХУ-ын Татварын хуулийн 89-р зүйл. Хээрийн татварын хяналт шалгалт
ОХУ-ын Татварын хуулийн 89-р зүйлд хээрийн татварын хяналт шалгалтыг зохицуулдаг. Үүний гол заалтууд юу вэ? Холбооны татварын алба татвар төлөгчдөд газар дээр нь шалгалт хийх гол нюансууд юу вэ?
Тээврийн татварын татварын хувь хэмжээ. Тээврийн татварын татварын хувь хэмжээг хэрхэн олох вэ?
Өнөөдөр бид тээврийн татварын татварын хувь хэмжээг сонирхож байна. Зөвхөн тэр ч биш, ерөнхийдөө та энэ эсвэл өөр тээврийн хэрэгсэлтэй болсныхоо төлөө төлдөг татвар юм. Энд ямар онцлог шинж чанарууд байдаг вэ? Хэрхэн тооцоо хийх вэ? Тээврийн татвар төлөх хугацаа хэд вэ?
