Татвар. UTII: давуу болон сул талууд

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Бизнесийн салбартай холбоотой хүмүүс UTII, STS, OSNO-ийн код тайлалтыг сайн мэддэг. Бүртгүүлэхдээ аж ахуйн нэгжүүд татварын дэглэмээ сонгох боломжтой.

Тайлбарлах UTII - тооцоолсон орлогын нэг татвар, USN - хялбаршуулсан, BASIC - татварын ерөнхий систем. Гэсэн хэдий ч нийтлэлд UTII-г авч үзэх болно.

Ерөнхий мэдээлэл

UTII-ийн дагуу татвар ногдуулах нь тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг хувиараа бизнес эрхлэгчид болон байгууллагуудад зориулагдсан тусгай дэглэм юм. Хялбаршуулсан татварын системээс ялгаатай нь тухайн субъектийн бодит орлого нь хамаагүй. Хувиараа бизнес эрхлэгчид болон хуулийн этгээдийн UTII-ийн тооцоог төрөөс тогтоосон (өөрөөр хэлбэл тооцсон) ашиг дээр үндэслэнэ.

Онцлогууд

Татварын бусад тусгай дэглэмийн нэгэн адил UTII нь хэд хэдэн үндсэн суутгалуудыг нэг төлбөрөөр солихыг хэлнэ.

"Тодорхойлолт" ашигласан субьектүүд төлбөрөөс чөлөөлөгдөнө:

• NDFL (бизнес эрхлэгчдэд зориулсан).
• Орлогын татвар (хуулийн этгээдийн хувьд).
• НӨАТ (орохгүйэкспорт).
• Хөрөнгийн татвар (суурь нь кадастрын үнэлгээгээр тогтоогдсон объектоос бусад).

Хуулийн зүйл

UTII хэрэглэхийн тулд аж ахуйн нэгжүүд тодорхой шаардлагыг хангасан байх ёстой:

1. Ажилчдын тоо 100-аас хэтрэхгүй байх ёстой. Гэхдээ 2017 оны 12-р сарын 31-ний өдрийг хүртэл энэхүү хязгаарлалт нь хэрэглэгчдийн эвлэл (нийгэм)-ээс байгуулсан хоршоо, аж ахуйн нэгжид хамаарахгүй.
2. Бусад хуулийн этгээдийн оролцоо 25 хувиас хэтрэхгүй. Дүрэм журмын үл хамаарах зүйл бол хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн олон нийтийн байгууллагын хандиваар бүрдүүлдэг байгууллагууд юм.

Энэ татварыг (UTII) 2021 он хүртэл ашиглах боломжтой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Улмаар цуцлахаар төлөвлөж байна. Зарим бүс нутагт (жишээлбэл, Москвад) UTII татварын дэглэм тогтоогдоогүй байна.

Үйл ажиллагаа

Юуны өмнө үйлчилгээ үзүүлж буй аж ахуйн нэгжүүд "импутац"-д шилжих боломжтой. UTII нь:-д хамаарна.

1. Мал эмнэлэг, ахуйн үйлчилгээ.
2. Засвар үйлчилгээ, засвар, машин угаах.
3. Тээврийн хэрэгсэлд агуулах эсвэл зогсоол өгөх.
4. Ачаа, зорчигч тээвэр. Энэ тохиолдолд хуучин тээврийн хэрэгслийн тоо 20-оос хэтрэхгүй байх ёстой.
5. Тодорхой хугацаанд амьдрах/байрлах байраар хангах. Тухайн объектын талбай нь 500 кв-аас хэтрэхгүй байх ёстой. м.

UTII-д хамаарах өөр нэг төрлийн үйл ажиллагаа бол жижиглэнгийн худалдаа юм. гүйцэтгэдэг худалдааны аж ахуйн нэгжбүтээгдэхүүн борлуулах:

1. Борлуулалтын талбай нь 150 мкв-аас ихгүй павильон, дэлгүүрүүд. м.
2. Зал болон суурин бус байгууламжгүй байр (зогтоон).

UTII татварыг 150 хавтгай дөрвөлжин метрээс ихгүй танхимтай байгууламжид нийтийн хоолны чиглэлээр ажилладаг аж ахуйн нэгжүүд төлж болно. м, эсвэл танхимгүй.

"Vmenenka"-г мөн дараах үйл ажиллагаанд зориулж өгсөн болно:

1. Тээврийн хэрэгсэл эсвэл гадаа байгууламж дээр зар сурталчилгаа байрлуулах.
2. Худалдааны газар, газрыг түр ашиглуулах/өмчлөхөд шилжүүлэх.

Чухал оноо

2016 оны 11-р сарын сүүлчээр Засгийн газрын захирамжаар өрхийн үйлчилгээний үйл ажиллагааны кодуудын жагсаалтыг шинээр баталсан.

Хотын засаг захиргаа тус бүрд "тооцуулах" үйл ажиллагааны жагсаалтыг бие даан гаргах эрхтэй. Иймээс энэ жагсаалт нь засаг захиргаа-нутаг дэвсгэрийн өөр өөр нэгжид өөр байж болно.

Гохимыг хэрхэн ашиглаж эхлэх вэ?

UTII-д шилжих өргөдлийг холбогдох үйл ажиллагаа эхэлснээс хойш 5 хоногийн дотор өгнө. Аж ахуйн нэгж нь баримт бичгийн хоёр хувийг гаргах ёстой.

Байгууллагын хувьд UTII-1 маягт, хувиараа бизнес эрхлэгчид - UTII-2.

Баримт бичгийг бизнесийн газрын татварын албанд ирүүлнэ. Аж ахуйн нэгж нь худалдах, түгээх худалдаа эрхэлдэг бол тээврийн хэрэгсэлд сурталчилгаа, ачаа, зорчигч тээвэр эрхэлдэг.тээвэр, дараа нь өргөдлийг байршлын (хуулийн этгээдийн хувьд) эсвэл оршин суугаа газрын (бие даасан бизнес эрхлэгчдийн хувьд) хаягаар IFTS руу илгээнэ.

Нэг хотын хэд хэдэн дүүрэгт эсвэл дүүргийн хэд хэдэн цэгт нэгэн зэрэг үйл ажиллагаа явуулдаг тохиолдол гардаг. Ийм тохиолдолд IFTS бүрт бүртгүүлэх шаардлагагүй.

Татварын алба өргөдлийг хүлээн авснаас хойш тав хоногийн дотор мэдэгдэл илгээдэг. Тэд субьектийг UTII төлөгчөөр бүртгүүлсэн болохыг баталгаажуулдаг.

Тооцоо хийх дүрэм

UTII татварын дэглэмийг ашигладаг субъектууд төсөвт суутгалын хэмжээг дараах томъёоны дагуу тодорхойлно:

Татвар=Суурь орлого x Физик үзүүлэлт x K1 x K2 x 15%.

• Үндсэн ашгийг үйл ажиллагааны кодын төрлөөс хамааран 1 нэгж физик үзүүлэлтээр мужаас тогтоодог.
• Физик. үзүүлэлт нь дүрмээр, ажилчдын тоо, метр квадрат гэх мэтээр илэрхийлэгдэнэ.
• K1 нь дефляторын коэффициент юм. Энэ үзүүлэлтийн утгыг Эдийн засгийн хөгжлийн яам жил бүр тогтоодог. 2017 оны хувьд коэффициент нь 2015-2016 оныхтой ижил байна. Энэ нь 1,798-тай тэнцүү байна.
• K2 нь залруулгын хүчин зүйл юм. Үүнийг хотын захиргаа төлбөрийн хэмжээг бууруулах зорилгоор тогтоодог.

Та Холбооны татварын албаны вэбсайтаас залруулгын хүчин зүйлийг олж мэдэх боломжтой. Хуудасны дээд хэсэгт байгаа бүс нутгийг сонгоно уу. Дахин чиглүүлэлт хийгдэх бөгөөд үүний дараа "Бүс нутгийн хууль тогтоомжийн онцлог" хэсэгт (доор) шаардлагатай мэдээлэл бүхий норматив акт гарч ирнэ.

Үүнийг тэмдэглэх нь зүйтэй10-р сарын 1-ээс 2015 онд орон нутгийн удирдлагуудад UTII тарифыг өөрчлөх боломжийг олгосон. Утга нь 7.5-15% хооронд байж болно. Энэ үзүүлэлт нь төлбөр төлөгчийн ангилал болон үйл ажиллагааны төрлөөс хамаарна.

Улирал болон сарын тооцоо

Улирал бүрийн дүнг тооцохын тулд саруудад тооцсон татварын дүнг нэмэх шаардлагатай. Та мөн дүнг 1 сарын хугацаанд үржүүлж болно. гэхэд 3. Гэхдээ энэ нь зөвхөн физик үзүүлэлт улирлын туршид өөрчлөгдөөгүй тохиолдолд л зөвшөөрөгддөг. Хэрэв залруулга хийгдсэн бол шинэ утгыг өөрчилсөн сараас эхлэн тооцно.

Бүрэн бус сарын татварыг тооцохдоо тухайн үеийн хасалтыг тухайн үйл ажиллагаа бодитоор хийгдсэн өдрийн тоогоор үржүүлнэ. Үр дүнгийн утгыг хуанлийн өдрийн тоонд хуваана.

Хэрэв тухайн субъект нь UTII-д хамаарах хэд хэдэн төрлийн үйл ажиллагаа явуулдаг бол тус бүрийн тооцоог тусад нь хийнэ. Үүний дараа хүлээн авсан дүнг нэмэх шаардлагатай.

Өөр өөр MO-д үйл ажиллагаа явуулахдаа OKTMO тус бүрээр тооцоо, төлбөрийг хийдэг.

Суутгал бууруулах

UTII-д хамаарах үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгж, ажилтангүй бол тайлант хугацаанд өөрсдөдөө төлсөн тогтмол дүнгийн хэмжээгээр татварыг 100% бууруулах боломжтой.

Бизнес эрхлэгчид даатгалын шимтгэлийг хасах оновчтой хуваарийг сонгох боломжтой. Гол нь нэг жилийн 1-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31-ний хооронд шаардагдах дүнг Сангийн дансанд шилжүүлдэг.

Үүнээс гадна Сангийн яамны 26-ны өдрийн захидалд дурдсанчлан1-р сар. 2016 онд аж ахуйн нэгжүүд өнгөрсөн хугацаанд UTII мэдүүлэг өгөхөөс өмнө төлбөрийг төлсөн бол өөр улиралд суутгасан шимтгэлийн хэмжээг бууруулах боломжтой.

Тиймээс бизнес эрхлэгч 4-р сарын 25-наас өмнө төлсөн даатгалын шимтгэлийнхээ суутгалын хэмжээг 1 улирал бууруулах боломжтой.

Хэрэв суутгалуудыг нэг тайлант хугацаанд, нөгөө үед (жишээлбэл, дөрөвдүгээр улиралд) хийсэн бол татварын дүнг тооцохдоо мөн тооцож болно.

Ажилчидтай аж ахуйн нэгжүүд суутгалын хэмжээг 50% бууруулах эрхтэй. Энэ дүрэм нэгдүгээр сарын 1-нээс хэрэгжиж эхэлсэн. 2017 50%-ийн бууралтын хязгаар нь тухайн хүний ажилчидтай байсан улиралд хамаарна.

Жишээ

Даатгалын хураамжийн татварын хэмжээг бууруулах тооцоог авч үзье. Дараах анхны мэдээллийг авъя:

• 2017 онд Балашихад (Москва муж) хувиараа бизнес эрхлэгч гутал засварын үйлчилгээ үзүүлсэн.
• Үндсэн өгөөж - 7500 рубль.
• Биеийн хувьд. үзүүлэлт нь ажилчдын тоо (энэ нь бизнес эрхлэгч өөрөө) юм. Жилийн туршид энэ нь 2-той тэнцэж байв.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Аж ахуй эрхлэгч нь ажилтны даатгалын шимтгэлийг сар бүр төлдөг байсан. Нийтдээ 86 мянган рубль төлсөн
• Өөртөө зориулж бизнес эрхлэгч 27992 рубль хассан. (улирал бүр 6998 рублийн тогтмол төлбөр).

Одоо татвараа тооцъё.

Биет үзүүлэлт жилийн турш ижил хэвээр байгаа тул дүнг ижил аргаар тооцно:

7500 x 2 x 1, 798 x 0.8 x 3 x 15%=9709 R.

Энэ утгыг дараах хувиар бууруулах хэрэгтэйажилтны шимтгэл, бизнес эрхлэгчийн хувьд тогтмол хэмжээ, гэхдээ 50% -иас ихгүй байна. Үүний дагуу 9709 x 50%=4855 рубль

Ажилчидгүй тооцооны жишээ

Дараах анхны мэдээллийг авна уу:

• Сбъект 2017 онд Смоленск хотод мал эмнэлгийн үйлчилгээ үзүүлсэн.
• Үндсэн өгөөжийн үнэ цэнэ 7500 рубль байна.
• Биет үзүүлэлт - ажилчдын тоо, түүний дотор бизнес эрхлэгч. Жилийн туршид энэ нь өөрчлөгдөөгүй бөгөөд 1. болсон.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Улирал бүр тухайн субьект өөрөө даатгуулсан мөнгийг хасдаг. Тэдний нийт хэмжээ нь 27992 рубль

Өмнөх жишээний адилаар сарын төлбөрийн хэмжээ ижил байна, учир нь биет. үзүүлэлт өөрчлөгдөөгүй. Үүний дагуу:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Энэ дүнг төлсөн бүрэн хэмжээгээр бууруулж болно. Даатгалын шимтгэлийн хэмжээ нь татвараас их байдаг тул бизнес эрхлэгч улирлын эцэст төсөвт ямар ч өргүй болно.

Хугацаа

Улиралыг хасалт хийх татварын хугацаа болгон ашигладаг. Тооцоолсон дүнг төлөх, UTII мэдүүлэг гаргах эцсийн хугацааг хүснэгтэд үзүүлэв:

Улирал	Төлбөр	Тайллага
1	2017.04.25	2017.04.20
2	2017.07.25	2017.07.20
3	2017.10.25	2017.10.20
4	2018.01.25	2018.01.22

UTII дээр хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан касс

Бизнес эрхлэгчид "тооцоолол" дээр кассын машин суурилуулах хэрэгцээний асуудал өнөөдөр маргаантай хэвээр байна. Маргаантай байгаа хэдий ч мэргэжилтнүүд татварын хялбаршуулсан систем болон UTII дээр бизнес эрхлэгчдийг үйл ажиллагаандаа шинэ тоног төхөөрөмж нэвтрүүлэхийг зөвлөж байна. Хууль тогтоомжид хандъя.

2016 онд бизнес эрхлэгчдийн үйл ажиллагаанд шинэ тоног төхөөрөмжийг үе шаттайгаар нэвтрүүлэх тухай хууль батлагдсан.

Томоохон аж ахуйн нэгж, жижиглэнгийн худалдаа, үйлчилгээ эрхэлдэг сүлжээ дэлгүүрүүдийн хувьд шинэ кассын шилжилтийг 2017 оны 1-р сарын 1-нээс өмнө дуусгах ёстой байсан

Татварын хялбаршуулсан систем буюу UTII-ийн дагуу үйл ажиллагаа явуулж буй жижиг, дунд бизнес эрхлэгчдийн хувьд журамд тэдэнд тодорхой хэмжээний хөнгөлөлт үзүүлдэг. Эдгээр бизнес эрхлэгчид 2017-д тоног төхөөрөмж суурилуулах шаардлагатай

Бүх аж ахуйн нэгжүүд жил бүр төсвийн хөтчүүдийг солих шаардлагатай гэдгийг хэлэх нь зүйтэй. Татварын хялбаршуулсан систем болон UTII ашигладаг бизнес эрхлэгчид үүнийг 3 жил тутамд хийх ёстой.

UTII-ийн давуу болон сул талууд

Энэ горимын давуу талууд нь:

1. Татвар болон нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэл.
2. Үйл ажиллагааны төрлөөс хамааран UTII-г бусад горимтой хослуулах чадвар.
3. Төлбөрийн дүнг хүлээн авсан орлогоос хараат бус байдал.
4. Даатгалын хураамжийн дүнгээр хасалтыг бууруулах боломж.

Дунддутагдлын шинжээчид тэмдэглэж байна:

1. Засгийн газраас тогтоосон тогтмол орлого. Бизнес эрхлэгч өөрт нь ногдуулснаас бага хэмжээний ашиг авч болох ч татвар төлөх ёстой.
2. Физик үзүүлэлтүүдийн хязгаарлалт. Зарим бизнес эрхлэгчид үүнээс болж UTII-г яг таг хэрэглэж чадахгүй.
3. Ажлын газарт заавал бүртгүүлэх (зарим үл хамаарах зүйл).

Ахуйн үйлчилгээ

Энэ салбарт UTII дээр бизнес эрхлэгчид маш их бэрхшээлтэй тулгардаг.

Юуны өмнө өрхийн үйлчилгээг зөвхөн хувь хүнд үзүүлэх боломжтой гэдгийг хэлэх ёстой. Энэ нь тухайн байгууллагын үйлчлүүлэгчдийн дунд байгууллага байгаа бол UTII-г ашиглах боломжгүй гэсэн үг.

Урлагт заасанчлан. Татварын хуулийн 346.26-д зааснаар UTII-д хамаарах үйлчилгээний нарийн жагсаалтыг OKUN (Бүх Оросын үйлчилгээний ангилагч) дагуу тодорхойлох ёстой. Үүний зэрэгцээ шинжээчдийн үзэж байгаагаар энэхүү ангилагчийг татварын зорилгоор ашиглахаар боловсруулаагүй болно. Жишээлбэл, ижил үйлчилгээнүүдийг өөр өөр хэсгээс олж болно, зарим төрлийн талаар дэлгэрэнгүй тайлбарласан байхад заримыг нь огт дурдаагүй болно.

Жишээ нь бизнес эрхлэгч хуванцар хаалга цонх зарж, угсралтын үйлчилгээ үзүүлдэг. Хэрэв тэр байгууллагатай ажилладаг бол UTII-д хамрагдах боломжгүй. Гэсэн хэдий ч, хэрэв хувь хүнтэй гэрээ байгуулж, суурилуулах захиалгад заасан бол ийм үйл ажиллагаа нь борлуулалт биш, харин үйлчилгээ үзүүлэхэд тооцогдоно.

Офицерууд хуулийг шууд утгаар нь тайлбарлах хандлагатай байдаг. Жишээлбэл, аль нэгэндБарилгын ажлын явцад хувийн байшинд цонх суурилуулах нь хувийн үйлчилгээ гэж үзэх боломжгүй гэдгийг Сангийн яамны газраас ирүүлсэн захидалд тайлбарласан болно.

Гэхдээ өөр нэг үзэл бодол бий. Ижил хэлтсээс ирсэн өөр нэг захидал нь солярийн үйлчилгээтэй холбоотой. Тэднийг OKUN-д дурдаагүй гэдгийг хэлэх нь зүйтэй болов уу. Solarium үйлчилгээ нь өрхийнх биш гэж үзэх нь логик юм. Гэсэн хэдий ч тэдгээрийг OKVED (эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлүүдийн ангилагч) -д дурдсан байдаг. Solarium үйлчилгээ нь саун, ванны үйлчилгээтэй ижил хэсэгт багтдаг. Үүнийг харгалзан албаны хүмүүс дараах дүгнэлтийг гаргаж байна. Хэрэв саун эсвэл ваннд солярийн үйлчилгээ үзүүлдэг бол тэдгээр нь гэрийнх, харин гоо сайхны салон эсвэл үсчинд байдаг бол тийм биш юм. Үүний дагуу, сүүлийн тохиолдолд UTII ашиглах боломжгүй.

Мал эмнэлгийн үйлчилгээ

Тэдгээрийг олгохдоо татвар ногдуулах нь аж ахуйн нэгжийн статусаас хамаарахгүй. Тэрээр хувиараа бизнес эрхлэгч болон байгууллагын аль алинаар нь ажиллах боломжтой.

Үйлчилгээний жагсаалтыг OKUN-оос харах ёстой. Үүнтэй төстэй дүрэм нь засвар үйлчилгээ, засвар, тээврийн хэрэгсэл угаах үйлчилгээнд хамаарна.

Жижиглэн худалдаа

Татварын хуульд энэ төрлийн үйл ажиллагааны тодорхойлолтыг жижиглэнгийн худалдааны гэрээгээр өгсөн. Гэсэн хэдий ч тэдгээрийн онцлог шинж чанарууд нь Дүрэмд тогтоогдоогүй болно. Үүний дагуу Иргэний хуулийн заалтууд үйлчилнэ.

492-р зүйлд заасны дагуу жижиглэнгээр худалдаалахдаа гэр бүл, гэр, хувийн болон бизнесийн бус хэрэгцээнд зориулан бүтээгдэхүүнийг худалдан авагчид шилжүүлдэг.

Аж ахуйн нэгж хийгээгүй гүйлгээг хийж болох уубизнес эрхлэхтэй холбоотой юу? Үнэхээр. Жишээлбэл, энэ нь буяны үйл ажиллагаа байж болно. Түүнчлэн зарим хуулийн этгээд аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхлэх эрхгүй. Үүний дагуу жижиглэнгээр борлуулсан бүтээгдэхүүнийг тэдний хэрэглээ нь арилжааны бус "бусад" гэж үзэж болно. Энэ нь UTII ашиглах боломжтой гэсэн үг үү?

Нилүүлэлтийн гэрээгээр үйл ажиллагаа явуулахаас бусад тохиолдолд онцгой дэглэм хэрэглэж болно гэсэн дүгнэлтэд Сангийн яам хүрчээ.

Нягтлан бодох бүртгэл, тайлан

UTII ашигладаг бүх хувиараа бизнес эрхлэгчид болон байгууллагууд биет байдлын бүртгэл хөтлөх ёстой. үзүүлэлтүүд. Үүнийг яг яаж хийх ёстойг Татварын хуульд тайлбарлаагүй.

Байгууллага мэдүүлгээ гаргаж, тайлангаа өгөх ёстой. Хувиараа бизнес эрхлэгчид эдгээр татвараас чөлөөлөгдөнө.

Нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан нь байгууллагын ангиллаас хамааран өөр өөр байдаг. Ерөнхийдөө үүнд: орно.

1. Үлдэгдэл (f. 1).

2. Мэдээлэл:

• санхүүгийн үр дүн (f. 2);
• мөнгөний урсгал (f. 4);
• санхүүгийн нөөцийн зориулалтын ашиглалт (х. 6);
• Өмчийн өөрчлөлт (х. 3).

3. Текст болон хүснэгтийн тайлбар.

Бусад горимтой хослуулах

UTII-г USN, ESHN, OSNO зэрэг системд асуудалгүй ашиглах боломжтой.

Нэг үйл ажиллагааг өөр өөр горимоор хийхийг хориглоно гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Систем тус бүрээр тусад нь нягтлан бодох бүртгэл хөтөлж, тайлан гаргаж, татвар төлдөг.

Эрхээ алдсанUTII ашиглах

Хувиараа бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээд оны эцсийн байдлаар ажиллагсдын дундаж тоо 100 хүнээс хэтэрсэн тохиолдолд онцгой дэглэм хэрэглэх боломжоо алддаг. эсвэл гуравдагч этгээдийн оролцоо 25%-иас дээш болсон байна.

Хэрэв аж ахуйн нэгж зөвхөн UTII ашигладаг бол зөрчил илэрсэн тохиолдолд түүнийг үйлдсэн улирлаас нь OSNO-д шилжүүлнэ. Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцоог нэмж хэрэглэвэл "хялбаршуулсан" руу автоматаар шилжүүлнэ. Та татварын хялбаршуулсан системд шилжих хүсэлтээ дахин гаргах шаардлагагүй.