Мэдэгдэлийг хугацаа хожимдуулсан торгууль. НӨАТ-ын тайлангаа хоцорсон тохиолдолд торгууль ногдуулдаг

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Өнөөдөр нягтлан бодогчийн хэрэглэж болох цөөн хэдэн хэрэгсэл бий. Гэсэн хэдий ч практик дээр програм хангамжийн үйл ажиллагаанд доголдол, хүний хүчин зүйл, NDT-ийн шаардлагыг зөрчихөд хүргэдэг урьдчилан таамаглаагүй янз бүрийн нөхцөл байдал байдаг. Үүний дагуу хуулийн шаардлагыг биелүүлээгүй нь гэмт этгээдэд хариуцлага тооцохыг хэлнэ. Үүний нэг нь мэдүүлгээ хоцорсон тохиолдолд торгууль ногдуулдаг.

Зохицуулалтын хүрээ

Урлагийн эхний догол мөрөнд. Татварын хуулийн 119-д мэдүүлгээ хоцорсон тохиолдолд торгууль ногдуулдаг. Энэ зөрчлийг хамгийн түгээмэл гэж үздэг. Шийтгэлийн хувьд субьект нь тайланд заасан төлөгдөөгүй дүнгийн 5% -тай тэнцэх хэмжээний мөнгөн торгууль ногдуулдаг. Мэдэгдэл бүрдүүлээгүй тохиолдолд торгууль ногдуулнаэсхүл ирүүлэхээр тогтоосон өдрөөс хойш нэг сараас бага хугацаатай. Нөхөн төлбөр нь тогтоосон үнийн дүнгийн 30% -иас хэтрэхгүй, гэхдээ 1 мянган рубльээс багагүй байна. Үүнээс гадна Захиргааны зөрчлийн тухай хуульд заасан хариуцлага хүлээлгэдэг. Ялангуяа Урлагийн дагуу. 15.5. Мэдэгдэл хугацаа хожимдуулсан албан тушаалтныг торгох. Хэмжээ нь 300-500 рубль байна.

Үл хамаарах зүйл

Хугацаа зөрчсөн субьектэд ямар ч тохиолдолд шийтгэл ногдуулах боломжгүй гэдгийг хэлэх хэрэгтэй. Ингээд Улсын Дээд Арбитрын шүүхийн 57 дугаар тогтоолд тусгагдсан тайлбарыг харгалзан хяналтын байгууллага (ФТС) өөрийн тайлбарыг гаргажээ. Тодруулбал, тайлант хугацааны баримт бичгийг ирүүлэх эцсийн хугацааг зөрчсөн тохиолдолд Урлагийг ашиглана гэж тэд хэлж байна. 119 NK буруу байх болно. Жишээлбэл, 1, 2, 3-р улирлын хөрөнгө орлогын мэдүүлгийг хожимдуулсан тохиолдолд торгууль ногдуулах боломжгүй юм. Мөн 1-ээс 11-ний хооронд тусдаа саруудад төлбөр авдаггүй. Түүнчлэн, урьдчилгаа төлбөрт үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын тайлангаа хоцорсон тохиолдолд торгууль ногдуулах боломжгүй.

Тайлбар

Холбооны татварын албаны SA-4-7/16692 тоот захидал нь хориг арга хэмжээ авахгүй байх үндэс суурь болдог. Үүнд, тухайлбал, Art. Татварын хуулийн 58 (3-р зүйл) нь урьдчилгаа төлбөрийг төлөхийг хуулиар тогтоож болно гэж заасан. Татварын дүнг буцаан төлсөнтэй адил тэдгээрийг суутгах үүрэг биелэгдсэн гэж үзнэ. Урьдчилгааг суутган авах эцсийн хугацааг дагаж мөрдөөгүй нь татварын хууль зөрчсөн тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэх үндэслэл болохгүй. Урлаг. Хэрэв байсан бол 119 хамаарнататварын тайлангаа хоцорсон. Иймд нийт хугацаанд тайлагнаагүй тохиолдолд торгууль ногдуулдаг болохоос зарим хэсэгт биш. FTS үүнийг тайлбарлаж байна. 119-д эдгээр баримт бичгүүдийг Татварын хуулийн бүлгүүдэд хэрхэн нэрлэсэнээс үл хамааран урьдчилгаа төлбөр тооцоог хийх эцсийн хугацааг алдсан үйлдлүүд хамаарахгүй.

Ст. 126 NK

Энэ нь хууль тогтоомж болон бусад хууль тогтоомжийн актад заасан баримт бичиг, бусад мэдээллийг хожимд нь танилцуулсан тохиолдолд шийтгэл ногдуулдаг. Татварын хуулийн 129.4, 119. Торгуулийн хэмжээ нь 200 рубль юм. ирүүлээгүй баримт бичиг бүрээс. Хэрэв 2-NDFL маягтын гэрчилгээг ирүүлэх эцсийн хугацааг өнгөрөөгүй бол Art. 126. Өөрөөр хэлбэл, цаас бүрийн хувьд та мөн 200 рубль төлөх шаардлагатай болно.

Чухал мөч

Мэдэгдэлийг хугацаанд нь ирүүлээгүй тохиолдолд f. 3-NDFL, төлбөр төлөгч нь хувь хүн бол Урлагийн дагуу торгууль ногдуулж болно. 119 NK. Үүний зэрэгцээ, төлөөлөгч төсөвт заавал төлөх төлбөрөө зогсоохоо мартсан багахан хэмжээний ч гэсэн нөхөн сэргээх шалтгаан болж болно. Энэ тохиолдолд төлбөр төлөгч өөрөө энэ талаар мэдэж байсан эсэх нь тийм ч чухал биш байх болно. Татварын төлөөлөгч нь суутган авах боломжгүй тухай тухайн иргэн болон мэргэжлийн хяналтын байгууллагад мэдэгдэх ёстой. Гэхдээ хүн бүр үүнийг хийдэггүй. Урлагийн 1 дэх хэсгийн 4-д заасны дагуу. Татварын хуулийн 228 дугаар зүйлд зааснаар хувь хүний орлогын албан татварыг суутгаагүй бусад орлого хүлээн авсан иргэд эдгээр орлогын дүнгийн дагуу тооцож, төлөх ёстой. Төлбөр төлөгч гэсэн баримтТэр ч байтугай ийм үүрэг хүлээсэн гэдгээ огтхон ч мэдэхгүй, хариуцлагаас чөлөөлдөггүй.

Сангийн яамны захидал

Орлогоосоо тодорхой хэмжээний суутгал хийх ёстойгоо ч мэдээгүй байсан төлбөр төлөгч торгуультай болж магадгүй байгаа нь Сангийн яамны тайлбараар нотлогдож байна. Тодруулбал, Сангийн яам Урлагийн дагуу гэж бичжээ. Татварын хуулийн 226 (4-р зүйл)-д зааснаар татварын төлөөлөгч нь бодитоор төлсөн тохиолдолд тооцоолсон татварын дүнг төлбөр төлөгчийн орлогоос шууд суутган авах үүрэгтэй. Мөн зүйлийн 5-д зааснаар хэрэв үүнийг хийх боломжгүй бол субъект нь эдгээр нөхцөл байдал үүссэн хугацаа дууссан өдрөөс хойш нэг сарын дотор тухайн иргэнд өөрөө бичгээр мэдэгдэх үүрэгтэй. орлого нь суутгал хийсэн) болон хяналтын байгууллагад (FTS). Үүний зэрэгцээ хүн амын орлогын албан татварыг тооцох, төлөх, түүнчлэн мэдүүлэг гаргах үүрэг нь төлбөр төлөгчид хамаарна.

Шийтгэлээс чөлөөлөх

Орлого хүлээн авсан хүнийг хариуцлагад татахын тулд Холбооны татварын алба зөрчил гарсан гэдгийг нотлох ёстой. Хяналтын байгууллага нь ямар үйлдэл/эс үйлдэхүй нь шаардлагыг биелүүлээгүй болохыг олж тогтоох ёстой. Урлагт. Татварын хуулийн 109-д тухайн субъект зөрчил гаргасан гэм буруугүй бол хариуцлага хүлээхгүй гэж заасан байдаг. Урлагт. Татварын хуулийн 111-д Урлагт хамаарах нөхцөл байдлыг тогтоосон. 109. Хэрэв төлбөр төлөгчид суутгал хийх боломжгүй тухай төлөөлөгч мэдэгдээгүй болгэм буруутайг нь үндэслэн ял онооно.

Онцгой нөхцөл байдал

Төлбөр төлөгч нь дараахь шалтгааны улмаас хуулийн заалтыг зөрчиж болзошгүй:

1. Гол нөхцөл байдал, байгалийн гамшиг болон бусад онцгой байдал.
2. Өвчний улмаас тухайн субьект өөрийн зан төлөвийг анзаарч чадахгүй, үйлдлээ удирдаж чадахгүй байдалд орсон байх.
3. Татварын хуулийн заалтыг хэрэглэхтэй холбоотой бусад нөхцөл байдлын талаар субьектэд биечлэн (эсвэл тодорхой бус хүрээний хүмүүстэй холбоотой) тооцох, заавал төлөх шимтгэл төлөхтэй холбоотой асуудлаар бичгээр тайлбар өгөх.) Холбооны Татварын алба эсвэл өөр эрх бүхий байгууллагаас өөрсдийн эрх хэмжээний хүрээнд.
4. Татварын алба эсвэл шүүх гэм бурууг үгүйсгэхгүй гэж үзэж болох бусад нөхцөл байдал.

Энэ жагсаалтыг 4-р зүйл байгаа хэдий ч олон албан тушаалтнууд бүрэн гүйцэд гэж үзэж байна. Үүнтэй холбогдуулан е-д заасан мэдүүлэг гаргаагүй төлбөр төлөгчид. 3-NDFL, хуулийг мэдэхгүй байх нь хариуцлагаас чөлөөлөхгүй гэсэн үндэслэлээр торгууль ногдуулдаг. Ийм тохиолдолд мэргэжилтнүүд цалин эсвэл бусад орлогыг төлсөн компаниас 2-NDFL гэрчилгээ авахыг зөвлөж байна. Баримт бичигт байгаа мэдээлэл нь эдгээр баримтаас татвар суутган авсан эсэхийг харуулах болно.

EUND

Мэдэгдэлийг тухайн аж ахуйн нэгжүүд гаргадагТатварын хугацаанд дансанд мөнгөн хөрөнгийн хөдөлгөөн хийгдээгүй. Энэ тохиолдолд бид зөвхөн орлого төдийгүй зардлын тухай ярьж байна. Хэрэв тайлагнасны дараа компани нь бизнесийн гүйлгээ, тухайлбал, бүтээгдэхүүн тээвэрлэх зэрэг үйл ажиллагаа явуулсан нь тогтоогдвол шинэчилсэн баримт бичгийг ирүүлэх ёстой.

Гэхдээ хяналтын байгууллага заримдаа энэ тайланг хүлээн зөвшөөрдөггүй тул анхан шатны тайланг танилцуулахыг шаарддаг. Ийм нөхцөлд Холбооны Татварын алба НӨАТ-ын тайланг хожимдуулсан тохиолдолд торгууль ногдуулж болно. Эрх бүхий байгууллагуудын тайлбарласнаар EUND-ийг Урлагийн 2-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу ирүүлсэн болно. 80 NK. Хэрэв аж ахуйн нэгж нь банкны данс эсвэл бэлэн мөнгөний хөдөлгөөнд хүргэдэг гүйлгээг хийгээгүй бол татвар тус бүрийн мэдүүлгийн оронд хялбаршуулсан (дан) мэдүүлэг гаргах эрхтэй. Хэрэв тайлагнасан хугацаанд татвар ногдуулах объект олдвол төлбөр төлөгч нь баримт бичигт өөрчлөлт оруулж, энэ зүйлд заасан журмаар гаргаж өгөх үүрэгтэй. 81. Хэрэв субьект үүнийг хийсэн бол НӨАТ-ын тайлангаа хоцорсон тохиолдолд торгууль ногдуулах боломжгүй. Ийм тайланг шинэчилсэн гэж үзнэ.

Хугацаа

НӨАТ-ын тайлангаа хоцорсон тохиолдолд торгууль ногдуулах боломжгүй гэсэн тусдаа тохиолдлыг дээр авч үзсэн. 2015 онд торгуулийн хэмжээ өөрчлөгдөөгүй. Гэсэн хэдий ч хууль тогтоомжид төлбөрийн хэмжээг нэмэгдүүлэх хугацааг зааж өгсөн байдаг. Жишээлбэл, 2015 онд НӨАТ-ын тайлангаа хоцорсон тохиолдолд торгууль ногдуулдагжилийн хураамжийн тооцоолсон үнийн дүнгийн 5%, гэхдээ 1000 рубльээс багагүй байна. Энэ утгыг тайлагнасан өдрөөс хойш 180 хүртэлх хоногийн хугацаа алдсан байгууллагуудад зориулж тогтоосон. Бусад төлбөрт энэ хугацааг мөн тогтоосон. Жишээлбэл, 2014 оны хялбаршуулсан татварын тогтолцооны мэдүүлгийг хожимдуулсан торгууль нь тооцсон дүнгийн 5%, гэхдээ 1000 рубльээс багагүй байна. Төлбөр төлөгч 180 хоногоос дээш хугацаагаар бичиг баримтаа ирүүлээгүй бол хувь хэмжээ мэдэгдэхүйц нэмэгддэг. Энэхүү тушаал нь тооцсон хураамж бүрт мөн хамаарна. Жишээлбэл, тээврийн татварын тайлангаа хоцорсон тохиолдолд торгууль нь суутгалын дүнгийн 30% байна. Энд ч гэсэн шийтгэлийн хэмжээ 1 мянган рублиас бага байж болохгүй.

Хориг арга хэмжээг бууруулж болох уу?

Төлбөр төлөгч торгуулийн хэмжээг бууруулах боломжтой тохиолдолд хууль тогтоомжид заасан байдаг. Тэд Урлагт тогтоогдсон. 114 NK. Тухайлбал, газрын татварын мэдүүлгээ хугацаа хэтрүүлсэн тохиолдолд торгууль ногдуулсан. Холбооны татварын алба нь дүрмээр бол төлбөр төлөгчийг мэдэгдлээр дууддаг. Хяналт шалгалтын явцад субъект нь гарын үсгийн эсрэг баталгаажуулах акттай танилцдаг. Төлбөр төлөгч энэ баримт бичигт гарын үсэг зурсны дараа түүнд тооцсон дүнг бууруулах хүсэлт гаргахад хоёр долоо хоног байна.

Хөнгөвчлөх нөхцөл

2013 онд болон 2016 онд НӨАТ-ын тайлангаа хоцорсон тохиолдолд торгуулийг дор хаяж хоёр дахин бууруулах боломжтой. Урлагийн 1-р хэсэгт. 112 Дараах нөхцлийг хангасан:

1. Гэр бүл эсвэл хувийн нөхцөл байдал хүнд байна.
2. Албадлага, албадлагын нөлөөн дор буюу үйлчилгээ, материаллаг болон бусад хараат байдалд заналхийлсэн дор зөрчил үйлдэх.
3. Санхүүгийн байдал хүнд байнахариуцлага хүлээсэн төлбөр төлөгч.
4. Холбооны татварын алба эсвэл шүүх хөнгөрүүлэх гэж хүлээн зөвшөөрсөн бусад нөхцөл байдал.

Сүүлийн хүчин зүйлүүд юу вэ? Жишээлбэл, 2014 оны UTII-ийн мэдэгдлийг хоцорч ирүүлсний торгуулийг бууруулсан хамгийн нийтлэг нөхцөл байдал нь:

1. Татварын хуулийн анхны зөрчил гаргасан.
2. Сэдэв нь хамааралтай хүмүүстэй. Насанд хүрээгүй хүүхдүүдээс гадна бүтэн цагаар сурдаг бол 23-аас доош насны хүүхдүүд үүнд хамаарна.

Нөхцөл байдлыг зааж өгөх тусам торгуулийн хэмжээ хагасаас илүү хувиар буурах магадлал өндөр байна. Тухайлбал, практикт торгуулийн хэмжээг 4 дахин бууруулсан тохиолдол олон байдаг.

Бусад арга хэмжээ

Мөнгө нөхөн сэргээхээс гадна татварын алба субьектийн банкны дансыг царцаах боломжтой. Энэ боломжийг Урлагийн дагуу Холбооны татварын алба олгодог. 76 NK. Энэ зүйлийн 3 дахь хэсэгт хуульд заасан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор мэдүүлгээ ирүүлээгүй бол төлбөр төлөгчийн банкин дахь дансны үйл ажиллагааг түдгэлзүүлэх хяналт шалгалтын эрхийг тогтоосон. Дансан дээрх бүх дебит гүйлгээг хаасан гэдгийг энд хэлэх хэрэгтэй. Өөрөөр хэлбэл, та мөнгө байршуулах боломжтой.

Үүний зэрэгцээ хууль тогтоомжид хариуцагчаас мөнгө цуглуулах тэргүүлэх чиглэлийг тогтоосон. Татварын албанаас оногдуулсан торгууль нь гурав дахь дараалалд байна. Блоклохыг цуцлах шийдвэрийг мэдэгдэл гаргаснаас хойш 1 хоногийн дотор гаргах ёстой.

Маргаантай асуудлууд

Урлагийн шинэ хэвлэлд. Татварын хуулийн 119-р зүйлд мэдүүлгээ хоцорсон тохиолдолд торгуулийг хуульд заасан хугацаанд төлөөгүй татварын дүнг үндэслэн тооцно гэж заасан байдаг. Энэ заалт өмнөх зүйлд байхгүй байсан нь маргаан үүсгэсэн. Хориг арга хэмжээг ямар үед - эцсийн хугацаа дуусах өдөр эсвэл тайланг бодитоор ирүүлэх нь тодорхойгүй байв. Хэрэв татварыг бүрэн төлсөн боловч мэдүүлгээ ирүүлээгүй бол торгууль 1000 рубль болно. Хэрэв үнийн дүнгийн нэг хэсгийг хассан бол шийтгэлийн хэмжээг бодитоор төлсөн болон заавал төлөх төлбөрийн тооцооны дүнгийн зөрүүгээр тодорхойлно.

Дүгнэлт

Татварын хууль тогтоомжид мэдүүлэг гаргах эцсийн хугацааг тодорхой заасан байдаг. Төсвийн орлогод хувь хүн, хуулийн этгээдийн заавал төлөх шимтгэл багагүй хувийг бүрдүүлдэгтэй холбоотой ийм хатуу зохицуулалт бий. Үүний дагуу төрөөс төлбөрийн баримтыг цаг тухайд нь өгөхөд зохих хяналт тавихыг эрмэлздэг. Нийтлэлээс харахад зөрчил нь янз бүрийн нөхцөл байдлаас үүдэлтэй байж болно. Хууль нь мэдээжийн хэрэг төлбөр төлөгчдөд хориг арга хэмжээг бууруулах тодорхой боломжийг олгодог. Үүнээс гадна Татварын хуульд хяналтын байгууллагуудад хэд хэдэн үүрэг хариуцлагыг тогтоосон. Гэхдээ практикээс харахад нөхцөл байдлыг ихэвчлэн анхаарч үздэггүй. Үүнтэй холбогдуулан бүх зүйлийг цаг тухайд нь хийх нь дээр: татвараа хэрхэн төлөх, тэдгээрийн талаар тайлан гаргах. Энэ тохиолдолд хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаа болон асуудал гарахгүй.