Санхүүгийн хяналтын төрөл, арга, хэлбэр

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Энэ өгүүллээр бид санхүүгийн эрх зүйн үндсэн ойлголтуудын нэгтэй танилцах бөгөөд түүний ач холбогдлыг онолын хувьд ч, практикийн хувьд ч үнэлж баршгүй. Түүний төрөл, арга, хэлбэрт дүн шинжилгээ хийцгээе. Санхүүгийн хяналтыг үзэл баримтлал болгон уг материалд мөн авч үзэх болно.

Нэр томъёоны тодорхойлолт

Түлхүүр үгээр эхэлцгээе. Санхүүгийн хяналт - янз бүрийн объектын (эдийн засаг, улсын, олон нийтийн, хотын гэх мэт) үйл ажиллагаа:

• Эдийн засгийн төлөвлөлтийн цаг хугацаа, үнэн зөвийг шалгах;
• тодорхой сан дахь орлогын урсгалыг хүлээн авах бүрэн ба хүчинтэй байх;
• сангийн үр ашиг, зөв зарцуулалт.

Иймэрхүү хяналтыг хуулиар үргэлж зохицуулах ёстой.

Энэ нь санхүүгийн болон бизнесийн үйл ажиллагааны хууль ёсны байдлыг баталгаажуулах чухал хэрэгсэл юм. Санхүүгийн хяналт нь үрэлгэн байдал, буруу менежментээс урьдчилан сэргийлж, эрх мэдлээ урвуулан ашиглах, мөнгө, эд хөрөнгийн хулгайн гэмт хэргийг илрүүлдэг. Үүний үр нөлөө нь үүнээс хамаарнасубьект хоорондын харилцан үйлчлэлийн түвшин: төрийн байгууллагууд, хотын төрийн тогтолцоо, хууль сахиулах байгууллагууд, аудитын компаниуд.

Зэрэглэлийн хяналт

Сэдвийн бүрэлдэхүүний хувьд санхүүгийн хяналтыг дараахь байдлаар хуваана.

• нийтийн;
• иргэний;
• засгийн газар;
• тэнхим;
• хууль ёсны;
• эдийн засгийн дотоод (компани доторх);
• банк;
• аудитор (бие даасан).

Санхүүгийн үйл ажиллагааны чиглэлээр дараах зэрэглэл ажиглагдаж байна:

• татвар;
• гаалийн;
• төсөв;
• зээл;
• валют;
• даатгал.

Эдгээр сортуудыг дэлгэрэнгүй шинжилье.

Сэдвийн бүрэлдэхүүнээрх хяналтын төрлүүд

Бид санхүүгийн хяналтын төрөл, хэлбэрийн шинжилгээнд ханддаг. Субъектуудаас хамааран (хэн хэрэгжүүлдэг) хэд хэдэн төрөлд хуваагдана.

Төр. Энд хяналт бол төрийн байгууллагуудын бизнес юм. Тэдний үүрэг бол төрийн санд орох орлого, төсвийн хөрөнгийг зарцуулах тал дээр төрийн болон нийтийн ашиг сонирхлыг хангах явдал юм.

Дотоод талаасаа төрийн санхүүгийн хяналтын хэлбэрийг 3 төрөлд хуваадаг:

1. Парламент - хууль тогтоох байгууллагаас.
2. Ерөнхийлөгч - төрийн тэргүүнээр.
3. Засгийн газар - гүйцэтгэх засаглалын талаас.

Газар. Хяналтыг яамдын аудитын газрууд хийдэг. Тэд санхүүгийн байдлыг шалгадагхарьяа байгууллагуудын эдийн засгийн үйл ажиллагаа.

Дотоод эдийн засаг (корпорац, компани доторх). Сэдвүүд: байгууллага, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйлчилгээ. Объект нь тухайн байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа байх болно.

Хяналтын зорилго нь:

1. Байгууламжийн ашиг сонирхлыг бүхэлд нь хангах.
2. Үргүй алдагдлыг бууруулах.
3. Ашиг нэмэгдүүлэх нөөцийг тодорхойлох.
4. Нөөцийг ашиглах үр ашгийг дээшлүүлэх - бэлэн мөнгө, хөдөлмөр, материал.

Банк. Үйлчлүүлэгчдийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих: байгууллага, аж ахуйн нэгж. Үүнийг эдгээр байгууламжид үйлчилдэг арилжааны банкууд үйлдвэрлэдэг. Зорилго нь үйлчлүүлэгчид зээлийн төлбөрийн чадвараа шалгаж, бэлэн мөнгөөр төлбөр тооцоо хийх дүрмийг дагаж мөрдөх явдал юм.

Нийтийн. Субъектууд нь төрийн бус байгууллагууд: хэвлэл мэдээлэл, үйлдвэрчний эвлэл гэх мэт. Объект нь эдгээр байгууллагуудын даалгавараас хамаарна. Жишээлбэл, үйлдвэрчний эвлэлүүд цалингийн хуримтлал, нийгмийн тэтгэмжийг аж ахуйн нэгжээс цаг тухайд нь төлж байгаа эсэхийг хянадаг.

Бие даасан. Субъект - аудитын компаниуд, аудиторууд-IP. Тэдний үйл ажиллагааны зорилго нь санхүүгийн тайланг шалгах, нягтлан бодох бүртгэлийн найдвартай байдлыг тогтоох явдал юм.

Хууль. Хяналтыг хууль хяналтын байгууллага гүйцэтгэдэг. Эдгээр нь шүүх нягтлан бодох бүртгэлийн шалгалт, засварууд юм.

Иргэний. Иргэд цалин, тэтгэмж, орлого, эд хөрөнгийн албан татвар гэх мэтийг авахдаа гүйцэтгэнэ.

Үйл ажиллагааны чиглэлийн хяналтын төрлүүд

Санхүүгийн хяналтыг үйл ажиллагааны чиглэлээс хамааруулан хуваадагзургаан ангилалд хуваана.

Төсөв. Энэ бол жагсаалтын хамгийн чухал зүйл юм. Төсөв боловсруулах, хянах, батлах явцад үйлдвэрлэсэн. Төрийн сангийн орлогын хувь хэмжээний хөрөнгийн зарцуулалтыг бүрэн гүйцэд шалгаж байгаа эсэхийг шалгах даалгавар.

Төрөл бүрийн зардлыг санхүүжүүлэх оновчтой эсэх, төсвөөс санхүүжилтийг цаг тухайд нь хуваарилах, үр дүнтэй, зорилтот зарцуулалтад хяналт тавьдаг.

Татвар. Энэ төрлийн хяналтын зорилго нь Оросын төсвийн системийн бүх түвшинд татварын орлогыг төвлөрүүлэх явдал юм.

Гаалийн. Гаалийн татварыг төсөвт цаг тухайд нь, бүрэн төлж барагдуулах нь гол ажил юм.

Зээл. Энэ төрлийн хяналтыг зээл олгох, цуглуулах, баталгаат байдлыг шалгах үед хийдэг.

Валют. Гол зорилго нь ОХУ-д гадаад валютын экспортын орлогыг цаг тухайд нь, бүрэн хүлээн авах явдал юм. Мөн гадаад валютын импортын хураамж хүчинтэй болохыг баталгаажуулна.

Даатгал. Энэ нь даатгалын үйл ажиллагааг зөв явуулахад тавих хяналт юм. Зорилго нь эдгээр үйлчилгээний зах зээлийн тогтвортой хөгжлийг хангах явдал юм.

Санхүүгийн хяналтын хэлбэрүүд

Одоо дараагийн сэдэв рүүгээ орцгооё. Санхүүгийн хяналтын хэлбэрүүд нь үйл ажиллагааг зохион байгуулах, илэрхийлэх тодорхой арга замууд юм. Үйл ажиллагааны хугацаа эсвэл хяналтын горимоос хамааран тэдгээрийг хуваана.

Нийт гурван байна:

1. Урьдчилсан.
2. Одоогийн.
3. Дагах.

Заавал тус бүр дээр дэлгэрэнгүй ярилцъя.

Урьдчилж үзэх

Санхүүгийн хяналтын урьдчилсан хэлбэр нь чухал үйл явдал, үйл явдлын өмнө хийгддэг. Төсвөөс мөнгө авах үндэслэл болох баримт бичгийн үнэн зөв, хууль ёсны эсэхийг шалгах нь жишээ юм.

Энэ төрлийн хяналтыг ихэвчлэн эдийн засгийн байгууллагуудын дээд байгууллага болох санхүү, зээлийн бүтцийн удирдлага хэрэгжүүлдэг. Тэд бэлэн мөнгө, зээлийн тооцоо, төлөвлөгөө, зохицуулалтын тооцоо, зээл нээх, мөнгө шилжүүлэх баримт бичгүүдийг авч үздэг.

Одоогийн хяналт

Санхүүгийн хяналтын дараагийн хэлбэр нь үйл ажиллагааны (одоогийн) юм. Энэ нь мөнгөний нөөцийг зарцуулах эсвэл хүлээн авах үед шууд хийгддэг.

Одоогийн хяналт нь үйл ажиллагааны болон нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл дээр суурилдаг. Харааны ажиглалт, тогтмол тооллого нь эдийн засгийн гэмт хэргээс урьдчилан сэргийлэх, санхүүгийн эрсдэлийг цаг тухайд нь зохицуулахад тусалдаг.

Үйл ажиллагааны хяналтын объект - мөнгө хүлээн авах, шилжүүлэхтэй холбоотой баримт бичиг. Байцаагч нар бодит зарцуулалтыг тухайн үеийн төсвийн зарцуулалтын хувьтай тогтмол харьцуулдаг бөгөөд энэ нь хазайлтыг цаг тухайд нь тодорхойлох боломжийг олгодог.

Дагах хяналт

Санхүүгийн хяналтын зохион байгуулалтын сүүлчийн хэлбэр нь дараагийнх юм. Энэ нь бэлэн мөнгөний гүйлгээний дараа хийгддэг. Зорилго нь үйлдлүүдийн хүчин төгөлдөр байдал, хууль ёсны эсэхийг нэмэлт шалгах явдал юм.

Үүнийг хийх нэг арга бол баланс, тайланд дүн шинжилгээ хийх явдал юм. Мөн аудит хийдэгшууд газар дээр - аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллага.

Хяналтын аргууд

Бид санхүүгийн хяналтын төрөл, хэлбэр, аргуудыг авч үзэж дуусгаж байна. Сүүлд нь шалгалт, аудит, хяналт, судалгаа, ажиглалт, үйл ажиллагааны дүн шинжилгээ орно. Тэднийг нарийвчлан харцгаая.

Шалгах. Эдгээр нь анхан шатны баримт бичиг, санхүүгийн тайлан, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлтэй холбоотой. Хяналт шалгалт нь статистикийн ажиглалт хийх, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны бие даасан асуудлыг тодорхойлох, дутагдлыг арилгах арга замыг тодорхойлох боломжийг олгодог.

Хуваагдсан:

1. Гарах (баримтат) - албан тушаалтантай байгууллагуудад шууд.
2. Оффис - өгсөн баримт бичиг, бэлэн мэдээлэлд үндэслэн хяналтын байгууллагын байршилд.

Шалгалт. Энэ нь байгууллагын үйл ажиллагааны тодорхой асуудлуудтай газар дээр нь хянагч нартай биечлэн танилцах явдал юм. Дараах хэрэгслүүд багтана:

• асуулга;
• хяналтын хэмжилт;
• газар дээр нь үзлэг хийх;
• санал асуулга.

Хяналт. Тодорхой төрлийн ажил, үйлчилгээ эрхлэх тусгай зөвшөөрөл авсан аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд хяналтын бүтэц зохион байгуулдаг. Зорилго нь дүрэм журам, дүрмийг дагаж мөрдөхөд хяналт тавих явдал юм. Тэдний зөрчил нь лицензийг хүчингүй болгоход хүргэдэг.

Эдийн засгийн шинжилгээ. Энэ бол санхүүгийн болон нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн нарийвчилсан судалгаа юм. Эдийн засгийн идэвхжил, санхүүгийн байдлыг үнэлэх зорилгоор хийсэн.

Ажиглалт (эсвэл хяналт). Эдгээр нь системтэй байдагхяналтын үйлдлүүд. Зорилго нь тухайн объектын үйл ажиллагаанд гарсан өөрчлөлтийг тодорхойлох явдал юм.

Хяналт. Энэ бол санхүүгийн хяналтын хамгийн чухал, цогц, гүнзгий арга юм. Энэ нь хөрөнгийн ашиглалт, санхүүгийн сахилга бат, тайлагналын үнэн зөв, үр дүнтэй, үндэслэлтэй, оновчтой байдлыг хангахад тусалдаг. Зорилго нь зөрчлийг илрүүлэх, урьдчилан сэргийлэх явдал юм.

Дотоод засваруудыг хэд хэдэн бүлэгт хуваадаг:

1. Хосолсон, хатуу, сонгомол.
2. Бодит болон баримтат кино.
3. Хэсэгчилсэн ба бүрэн.
4. Гэнэтийн бөгөөд төлөвлөсөн.
5. Сэдэвчилсэн бөгөөд цогц.

Санхүүгийн хяналтын төрөл, хэлбэр нь бидний харж байгаагаар нэлээд олон янз байдаг. Мөн энэ үйл ажиллагаа нь бүхэл бүтэн аргын тусламжтайгаар хийгддэг.