Амралтын төлбөрөөс хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлэх эцсийн хугацаа

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

2015 онд ОХУ-ын Татварын хуульд хувь хүний орлогын албан татвар төлөх хугацааны талаар өөрчлөлт оруулсан. Эдгээр нь 2016 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс хэрэгжиж эхэлсэн. Цалин болон бусад орлогоос хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлэх эцсийн хугацаа юу вэ?

Шинэ эцсийн хугацаа

Шинэ журмын дагуу хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлэх хугацаа нь орлого төлсөн өдрийн дараагийн өдөр хүртэл хязгаарлагддаг. Хэрэв тооцооллыг хэсэгчлэн хийсэн бол татварыг үүнтэй адил шилжүүлэх ёстой. Тахир дутуугийн тэтгэмж, амралтын тэтгэмжийг төлөх тухай ярихад татвар суутгалыг тухайн тайлант сарын сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд хийх ёстой. Хэрэв хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлэх эцсийн хугацаа амралтын өдөр таарвал дараагийн ажлын өдөр төлбөрөө хийх ёстой.

Тооцоо

6 хүний орлогын албан татварт татвар шилжүүлэх хугацааг орлого хүлээн авсан үеэс эхлэн тооцно. Энэ өдөр:

• банкны данс руу болон бэлнээр мөнгө шилжүүлсэн төлбөрийн баримт;
• бараа, үйлчилгээ хэлбэрээр орлого гаргах;
• үнэт цаас худалдан авах;
• тооцоо хийх үед;
• балансаас найдваргүй өрийг хасах;
• ажилтны эргэн ирэлтийн урьдчилсан тайланг батлах сарын сүүлийн өдөрбизнес аялалаас;
• зээлийн хугацаанд сарын сүүлийн өдөр.

Төлбөр төлөгчийн орлогоос төлөөлөгч тооцоолсон дүнг суутган авах ёстой.

Хадгалагдсан огноо

Бэлэн орлогоос олсон хувь хүний орлогын албан татварыг ажилтанд мөнгө төлөх үед суутган тооцно. Биет болон материаллаг ашиг тус хэлбэрээр олгосон орлогын албан татварыг аливаа урамшууллаас суутгах ёстой. Дараа нь төлбөр хийх, хадгалах хугацаа өөр байж болно. Нэг удаад суутгасан хураамжийн хэмжээ нь шагналын 50%-иас илүү байж болохгүй.

Төлбөрийн эцсийн хугацаа

Мөнгө шилжүүлэх эцсийн хугацаа нь орлогын төрлөөс хамаарна. Ерөнхий дүрмийн дагуу орлогыг төлсний дараах өдрөөс хойш төсөвт мөнгө оруулах ёстой. Хэрэв ажил олгогч 1-р сарын цалингаа 2-р сарын 3-нд төлсөн бол мөнгө хүлээн авсан өдрийг 1-р сарын 31, суутган тооцох хугацааг 2-р сарын 3, төлөх эцсийн хугацааг 2-р сарын 4 гэж үзнэ.

Жишээ 1

2016 оны 1-р сарын 19-өөс 1-р сарын 25 хүртэл ажилтан амралттай байсан. Амралтын төлбөр 1-р сарын 17-нд 10 мянган рубль байв. Ажилчдын цалин - 45 мянган рубль. Түүний 10 хоног ажилласан 1-р сард 30 мянган рубль хуримтлагдсан. (45\1510). Цалин хасалт байхгүй.

Амралтын мөнгө төлөх өдөр хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах ёстой: 100, 13=1.3 мянган рубль.

Амралтын төлбөрөөс хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлэх эцсийн хугацаа нь 2-р сарын 1 (1-р сарын 31 амралтын өдөр тул).

Цалингийн хувь хүний орлогын албан татвар: 300, 13=3.9 мянган рубль

Хувь хүний орлогын албан татварыг 1-р сарын 31-нд тооцно, суутган - орлого төлөхдөө шилжүүлнэ - дараагийн өдөр.

Урьдчилгаа төлбөртатвар

Ажилтан нэг сарын хугацаанд ээлжийн амралтын болон өвчний тэтгэмжийг зэрэг авах боломжтой. Энэ тохиолдолд татвар төлөх эцсийн хугацаа юу вэ? Би урьдчилгаа төлбөр хийж болох уу?

Өвчний чөлөөнөөс хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлэх хугацаа нь төлбөр хийгдсэн сарын сүүлийн өдрөөр хязгаарлагдана. Та татварын дүнг өмнө нь шилжүүлж болно, гэхдээ тохиролцсон өдрөөс хойш биш. Тухайлбал, ажилтны амралт дөрөвдүгээр сарын 25-наас эхэлж тавдугаар сарын 15 хүртэл үргэлжилнэ. Амралтын төлбөрийг 10 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний хуримтлуулсан. Тэднээс хувь хүний орлогын албан татвар суутгасан - 1.3 мянган рубль. Уг хөрөнгийг дөрөвдүгээр сарын 16-нд төсөвт оруулсан. Тухайн өдөр ажилтанд 8.7 мянган рубль өгсөн. Орлого гарсан өдрөө татвараа төлж болно. Төсөвт урьдчилж хөрөнгө оруулах боломжгүй. Татварыг ажилтны орлогоос суутган тооцдог. Төлөөлөгч өөрийн зардлаар төлөхийг хориглоно (226 дугаар зүйл). Шилжүүлсэн дүнг буруу төлсөн гэж үзэж, буцаан олгох ёстой. Үүнийг татварын урьдчилгаа гэж тооцохгүй. Хэрэв ажил олгогч шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөртэй холбоотой хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлэх стандарт хугацааг зөрчсөн бол Холбооны татварын алба нэмэлт торгууль ногдуулж болно.

Торгууль

Хүн амын орлогын албан татварыг 6 хүний орлогын албан татварт шилжүүлэх эцсийн хугацааг зөрчсөн буюу буруу тооцсон бол шилжүүлэх ёстой орлогын 20%-тай тэнцэх хэмжээний торгууль ногдуулдаг. Түүнчлэн, хуульд заасан өдрөөс хойшхи өдрөөс эхлэн төлбөрийг хойшлуулсан өдөр бүрээс торгууль ногдуулдаг. Энэ нь ОХУ-ын Төв банкны ханшийн 1\300-ийн хувиар тооцогдоно. Хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлэх эцсийн хугацаа нь зөвхөн улмаас зөрчигдөж болнохөрөнгийн дутагдал. Хэрэв төлбөрийн даалгаварт байгууллага OKATO-г буруу заагаагүй бол татварыг төлөөгүйд тооцно.

Онцгой тохиолдлууд

Хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлэх хугацааг тогтоосон шинэ журам нь олон маргаантай нөхцөл байдлыг үүсгэж байна. Тэдгээрийг илүү нарийвчлан авч үзье.

Сарыг хаах

Компани ихэвчлэн 2 удаа цалин өгдөг. Урьдчилгаа төлбөрийг сарын сүүлийн өдөр шилжүүлнэ. Эцсийн тооцоог дараагийн сарын 15-ны өдөр хийнэ. Энэ тохиолдолд цалингийн хоёр дахь хэсгийг шилжүүлсний дараа байгууллага татвараа төлдөг. Ажил олгогч нь хувь хүний орлогын албан татварыг эцсийн тооцоонд суутган авах ёстой гэдгийг хэлж байна. Гэхдээ энэ тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн шаардлагыг ингэж тайлбарлах нь хууль ёсны биш юм. Урьдчилгаа төлбөрийг тайлант хугацааны сүүлийн өдөр шилжүүлнэ. Аж ахуйн нэгж нь татварын хэмжээг суутгах үүрэг хүлээсэн (Татварын хуулийн 223-р зүйл). Энэ шаардлагыг зөрчсөн тохиолдолд торгууль, торгууль ногдуулна.

Амралтын төлбөрөөс хувь хүний орлогын албан татвар шилжүүлэх нөхцөл

Ажилтан 2015 онд халагдсан. Цалин болон ашиглагдаагүй амралтын мөнгийг 2016 онд л олгосон. Санхүүжилтийг төлөхдөө төлөөлөгч хүн амын орлогын албан татварыг суутгаагүй. Энэ тохиолдолд бид хоёр төрлийн татвар ногдох орлого авах тухай ярьж байна.

Цалин авах үед татвар төлөх эцсийн хугацаа нь орлого хуримтлагдах хугацааны сүүлийн өдөр юм. Хэрэв сарын хугацаа дуусахаас өмнө хөдөлмөрийн харилцаа дуусгавар болсон бол ажлын сүүлийн өдрийг орлого хүлээн авсан өдөр гэж үзнэ. Ашиглагдаагүй амралтын төлбөрийг дансанд төлсөн эсвэл бодит шилжүүлсэн өдрийг хүлээн авсан мөч гэж үзнэорлого.

Хэрэв хүлээн авсан мөнгөнөөс хувь хүний орлогын албан татвар суутгаагүй бол хувь хүмүүс татвараа өөрөө төлж, Холбооны татварын албанд мэдүүлэг өгөх үүрэгтэй. Энэ тохиолдолд ажилтан татварын албанд цалингийн болон нөхөн олговрын тухай хоёр татварын тайлан гаргаж өгөх ёстой. Ажлаас халагдаж, тайлагнасны дараа хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлэх эцсийн хугацаа нь дараа оны 7-р сарын 15 хүртэл.

Жишээ 2

Компани нь ажилчдад сарын урамшуулал олгосон. Тэднээс татварыг сарын эцэст буюу ажилчдад цалин олгосон өдөр шилжүүлсэн. Холбооны татварын алба эдгээр үйлдлийг татвар шилжүүлэх эцсийн хугацааг зөрчсөн гэж үзэж болно. Аргумент нь урамшуулал нь ажлын хөлсний тусдаа төрөл юм. Хувь хүний орлогын албан татварыг цалингаас шилжүүлэх стандарт хугацаа нь үүнд хамаарахгүй. Та өөрийн үзэл бодлоо зөвхөн шүүхээр дамжуулан хамгаалж болно. Батламж болгож, урамшуулал нь өндөр чанартай, ухамсартай ажиллах урам зориг, бүтээмжийг идэвхжүүлдэг гэсэн ТС өгч болно. Энэ төлбөрийг цалингийн нэг хэсэг гэж үзнэ. Орлогын татварыг ерөнхий дүрмийн дагуу явуулдаг.

Хаана шилжүүлэх вэ

6 хувь хүний орлогын албан татварыг хэдий хугацаанд төлөх ёстойг тооцоолсны дараа мөнгөө хаана, яаж шилжүүлэх вэ гэсэн асуулт руу орцгооё.

Хувь хүний орлогын албан татварыг бүртгүүлсэн газартаа төлнө. Хэрэв байгууллага нь хэлтэстэй бол татварыг бүх салбарт төлдөг. Тухайн салбарын ажилчдын орлогоос тухайн салбараас төлөх төлбөрийн хэмжээг хасна. Эдгээр нь хүмүүс юмхөдөлмөрийн гэрээгээр ажиллах чиг үүрэг. Гэхдээ хэлтэс нь иргэний хуулийн гэрээгээр бүртгүүлсэн хүмүүст орлого төлөх боломжтой. Ийм ажилчдын орлогын албан татварыг тухайн салбарын байршилд шилжүүлдэг.

Хэрэв ажилтан хэд хэдэн хэлтэст нэг сар ажилласан бол түүний орлогын албан татварыг ажлын бодит цагийг харгалзан хэлтэс тус бүрийн байршилд төсөвт шилжүүлэх ёстой. Төлбөрийг аль нэг салбарын байршилд төлсөн бол торгууль ногдуулах үндэслэл байхгүй. Татварын хуульд мөнгө шилжүүлэх журмыг зөрчсөн тохиолдолд хариуцлага хүлээхгүй.

Хэрэв татварын хэмжээ 100 рубльээс бага бол хувь хүний орлогын албан татварыг 6 хүний орлогын албан татварт шилжүүлэх эцсийн хугацааг дараагийн сар руу шилжүүлнэ. Энэ дүнг дараагийн сарын хуримтлалын хамт төлөх шаардлагатай, гэхдээ энэ оны 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй.

Хэрэв байгууллага нь түрээсийн гэрээгээр түрээслэгч бол автоматаар төлөөлөгч болдог. Аж ахуйн нэгж нь татварыг ерөнхийд нь суутган, төлөх үүрэгтэй. Өмнөх тохиолдлын адилаар тухайн байгууллага салбар нэгжтэй бол түрээсийн гэрээ байгуулсан салбар нь хувь хүний орлогын албан татвар төлөх ёстой.

Илүү төлбөрийн кредит

Хувь хүний орлогын албан татварын хэтэрсэн дүнг бусад татварын өрийн дансанд оруулах боломжгүй. Хувь хүний орлогын албан татварын хувьд байгууллага нь төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэдэг, энэ нь төлөгч биш юм. Хугацаа хэтэрсэн өр төлбөрийг хувь хүн бүрдүүлдэг. Гэхдээ илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгох боломжтой.

6-NDFL

01/01/16-аас хойш төлсөн бүх орлогодагентууд 6 хүний орлогын албан татварын тайлан гаргаж өгдөг. Стандарт бус нөхцөлд тайланг хэрхэн бөглөх талаар бодож үзээрэй. Цалингаа ихэвчлэн сар бүр хувааж өгдөг. Үүнийг тайланд хэрхэн тусгах вэ?

Ст. Татварын хуулийн 223-т цалинг хүлээн авсан өдөр нь түүнийг хуримтлуулсан сарын сүүлийн өдөр гэж заасан байдаг. Хоёрдугаар сарын цалинг 25-нд өгсөн гэж бодъё. Тайланг бөглөнө үү:

• х. 100 (тайлангийн үе) - 2016/02/28;
• х. 110 (төлбөрийн өдөр) ― 2016/02/25;
• х. 120 (төсөвт мөнгө шилжүүлэх өдөр) - 2016.02.26;
• 130 ба 140-р мөрөнд харгалзах дүнг харуулна.

Өмнөх хугацааны татварыг дахин тооцохдоо хэт их суутгасан дүнг төлбөр төлөгчийн дансанд буцаана. 2-хувь хүний орлогын албан татвар болон төлбөрийн даалгаврын талаарх шинэчлэлтийг шалгалтад ирүүлэх шаардлагатай.

Лавлах дугаар нь анхны дугаартай тохирч байх ёстой бөгөөд огноо нь одоогийнх байна. Гэрчилгээнд хуримтлагдсан, суутгасан татварын дүнгийн талбаруудыг шинэ мэдээллийн дагуу бөглөсөн болно. "Даатгалаас хасагдах дүн" мөр хоосон хэвээр байна.

Хувь хүний орлогын албан татварын буцаан олголтыг Урлагт заасан журмын дагуу гүйцэтгэдэг. 231 NK. Энэ журмыг өргөдөл хүлээн авснаас хойш гурван сарын дотор гүйцэтгэнэ. Илүү төлөлтийг орлогод татвар ногдуулсан бүх ажилчдын ирээдүйн татварын төлбөрт тооцож болно.

Журмын дараах байдалтай байна. Ажилтан илүү төлсөн хувь хүний орлогын албан татварыг буцаан олгох өргөдөл бичдэг. Ажил олгогч 10 хоногийн дотор Холбооны татварын албанд өргөдөл гаргах боломжтой. Энэ тохиолдолд тухайн байгууллагын дансанд мөнгө орно. FTS-ийн хариуг удаан хүлээж байнаЭнэ нь үнэ цэнэтэй биш. Ажилтныг өөрийн зардлаар төлөх нь дээр. Орлогын төлбөрийг хойшлуулсан нь хойшлуулсан өдөрт ОХУ-ын Төв банкны ханшийн гурван зууны нэгтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох аюул заналхийлж байна.

Тайлангаас гадна хувь хүний орлогын албан татварын бүртгэлийн хуулга, гэрчилгээ, алдаа зассан тооцоо, төлбөрийн баримтыг бүрдүүлнэ. Буцаасан татварын дүнг тайлангийн 090-р мөрөнд хуримтлалаар тусгах ёстой.