Хялбаршуулсан татварын систем (STS): орлого, зардал, онцлог

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

STS (хялбаршуулсан татварын систем) нь хувиараа бизнес эрхлэгчид болон өөр өөр компаниудын аль алинд нь хэрэглэж болох түгээмэл татварын тогтолцоо юм. Энэ нь бизнес эрхлэгчдэд хэт өндөр татвар төлөх боломжийг олгодог тул хамгийн алдартай дэглэмүүдийн нэг гэж тооцогддог. Ийм системийн хэд хэдэн сонголт байдаг тул та STS "Орлого" эсвэл STS "Орлого хасах зардал" -ыг сонгож болно. Аливаа сонголт нь өөрийн гэсэн онцлогтой бөгөөд үүний зэрэгцээ орлого, ашгийн хуримтлагдсан хүүгээр ялгаатай байдаг.

Системийн онцлогууд

Татварын хялбаршуулсан системийн хэрэглээний онцлогууд нь:

• горимыг зөвхөн үйл ажиллагаа нь энэ системд хамрагдах боломжтой зарим бизнес эрхлэгчид ашиглах боломжтой;
• нь бизнес эрхлэгч өөрөө ч хийж чадах энгийн тайлан гаргах боломжийг олгодог;
• тооцооллыг бас энгийн гэж үздэг тул зардалд юу хамаарах талаар сайн ойлголттой бол татварын зөв хэмжээг тогтооход хэцүү биш байх болно;
• энэ горим нь үргэлж ашиг тустай байдаггүй тул бизнес эрхлэгчид үүнийг ашигласны үр дагаврыг үнэлэх хэрэгтэй. Учир нь ихэнхдээ BASIC хүртэл ажлын зарим хэсэгт илүү үр дүнтэй байдаг.

"Орлого" болон STS "Орлого хасах зардал"-ын хоорондох сонголт нь хүлээн авсан орлого, ашиг дээр суурилна.

Татварын хувь хэмжээ

Эхлээд бизнес эрхлэгчид энэхүү татварын системийг ашиглавал төсөвт хэдий хэмжээний мөнгө шилжүүлэхээ тодорхойлох ёстой. Энэ нь зөвхөн төсөвт шилжүүлэх шилжүүлэг төдийгүй янз бүрийн даатгалын шимтгэлийг харгалзан үздэг. Эдгээр нь ажилтан бүрийн цалингийн 30 орчим хувьтай тэнцдэг. Түүнчлэн хувиараа бизнес эрхлэгчид эдгээр мөнгийг өөрсдөдөө шилжүүлэх ёстой.

Татварын хувь хэмжээг хэт өндөр гэж тооцдоггүй тул OSNO-г хэрэглэхээс хамаагүй бага хэмжээний төлбөр төлдөг бөгөөд ихэвчлэн UTII-тэй байдаг. Энэ хувь нь сонгосон системийн сонголтоос хамаарна.

USN-ийн төрөл	Татвар тооцох онцлог
USN "Орлого"	Бизнесийн явцад үүссэн бүх бэлэн мөнгөний орлогын 6%-ийг төлсөн. Бүс нутгийн эрх баригчид энэ тоог 1%-иар бууруулахыг зөвшөөрсөн боловч орон нутгийн засаг захиргаа өндөр төлбөр авах сонирхолтой байдаг тул энэ нь маш ховор тохиолддог.
Татварын STS "Орлого хасах зардал"	Аж ахуй эрхлэгч, байгууллагын тухайн улиралд хүлээн авсан ашгийн 15%-ийг цуглуулна гэж үзнэ. Энэ хүүг бүс нутгийн эрх баригчид бууруулж болох ч ийм шийдвэр гаргах нь ховор. AtИнгэснээр хураамжийг тооцохдоо даатгалын хураамжийг харгалзан үзэх боломжтой.

Татварын хялбаршуулсан системийн аль ч хувилбарыг тодорхойлоход хялбар, тохиромжтой гэж үздэг тул олон бизнес эрхлэгчид, компаниуд энэхүү татварын дэглэмийг ашигладаг. Гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн үүнийг эхлээд UTII, OSNO, PSN-тэй харьцуулахыг зөвлөж байна, учир нь ихэвчлэн бусад системүүд нь тодорхой төрлийн үйл ажиллагаанд илүү ашигтай байдаг.

Энэ татварыг ашигласнаар татвар төлөгчид тухайн улиралдаа төлсөн даатгалын хураамжийн урьдчилгаа төлбөрөө бууруулах боломжтой. Тиймээс энэ сонголтыг ажилчидтай бизнес эрхлэгчдэд оновчтой гэж үздэг. Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч албан ёсоор ажилд орсон мэргэжилтэнгүй бол та даатгалын шимтгэлийг татвараас бүрэн хасч болно. Энэ үйл явцын дараа татварыг хүчингүй болгох нь ердийн зүйл биш юм. Ямар төрлийн тайлан гаргадаг вэ?

Татварын хялбаршуулсан системийн тухай "Орлого" эсвэл "Орлого хасах зардал" гэсэн мэдүүлгийг бөглөхөд хялбар байдаг тул бизнес эрхлэгчид өөрсдөө энэ үйл явцад оролцдог бөгөөд энэ нь цалингаас ихээхэн хэмжээний мөнгө хэмнэх боломжийг олгодог. хөлсөлсөн нягтлан бодогчийн. Энэ баримт бичгийг жилд нэг л удаа гаргаж өгөх ёстой бөгөөд компаниуд тайлант жилийн дараа оны 3-р сарын 31-ний дотор, хувиараа бизнес эрхлэгчид мөн оны 4-р сарын 30-ны дотор Холбооны татварын албанд мэдүүлэг өгөх шаардлагатай.

Мэдэгдэл Татварын хялбаршуулсан системийг "Орлого" бөглөх нь энгийн үйл явц гэж тооцогддог, учир нь зөвхөн жилийн хугацаанд хүлээн авсан бүх хөрөнгийг харгалзан үздэг. Хэрэв "Орлого хасах зардлууд" сонгогдсон бол мэдүүлэг нь зөв байх ёстойаж ахуйн нэгжийн бүх зардлыг урьдчилан ойлгох шаардлагатай бүх зардлыг зааж өгнө. "Орлогын" хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хувьд мэдүүлгийн жишээг ойлгомжтой гэж үздэг боловч хоёр дахь тохиолдолд та бүх зардлыг анхааралтай авч үзэх хэрэгтэй.

Үүнээс гадна энэ горимд байгаа аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын хялбаршуулсан системийн орлогын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр хөтөлдөг бөгөөд энэ нь бизнес эрхлэх явцад гарсан бүх бэлэн мөнгөний орлого, зардлыг тусгасан болно.

Энэ горим нь урьдчилгаа төлбөр төлөхийг шаарддаг тул тооцоог улирал бүр хийх ёстой. "Орлого" хялбаршуулсан татварын системийн тооцоог энгийн гэж үздэг, учир нь зөвхөн хүлээн авсан бүх хөрөнгийг харгалзан үздэг бөгөөд хоёр дахь тохиолдолд зардлыг тооцох ёстой.

FTS-тэй ихэвчлэн ямар санал зөрөлдөөн гардаг вэ?

Татварын хялбаршуулсан системийг “Орлого” буюу “Орлого хасах зардал” хэрэглэх үед бизнес эрхлэгчид болон аж ахуйн нэгжүүд татварын байцаагчидтай олон удаа маргаантай байдаг. Хамгийн алдартай санал зөрөлдөөн нь дараах байдалтай байна:

• хэрэв орлого, зардлыг хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд авч үзвэл бизнес эрхлэгчид зардлаа тодорхойлохтой холбоотой бүх дүрмийг сайтар судалж үзэх хэрэгтэй, учир нь татварын алба зарим зардлыг тооцдоггүй;
• хэрэв ноцтой санал зөрөлдөөн байгаа бол татвар төлөгчид арбитрын шүүхэд хандах шаардлагатай болдог бөгөөд ийм тохиолдолд нэхэмжлэгчийн талд шийдвэр гаргадаг;
• хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлогын дэвтэрт бүх зардлыг багтаасан байх ёстой бөгөөд ийм зүйл бүрийг албан ёсны баримт бичгээр баталгаажуулсан байх ёстой бөгөөд энэ нь Урлагт заасан зардлын хатуу бөгөөд бүрэн жагсаалтыг харгалзан үзнэ. 346.16 NK.

Ямар ч эргэлзээгүйЭнэхүү татварын дэглэмийг сонгосны давуу тал нь бизнес эрхлэгчид НӨАТ төлөх шаардлагагүй юм.

Татварын бусад дэглэмтэй хослуулах

Системийн сул тал нь бизнес эрхлэгчид бусад компаниудтай хамтран ажиллахдаа тодорхой асуудалтай тулгардаг. "Орлого хасах зардал" татварын хялбаршуулсан системээр буюу зөвхөн орлогыг тооцсон тохиолдолд НӨАТ-ыг төлөхөөс өөр аргагүйд хүрсэн талуудтай хамтран ажиллах нь ашиггүй юм.

Ер нь НӨАТ-ыг төсөвт шилжүүлдэг пүүсүүд суутгал боловсруулахад хүндрэлтэй тул хялбаршуулсан татварын системийг тооцдог пүүсүүдтэй хамтран ажиллахаас татгалздаг.

Хэн татвар төлөгч болох боломжтой вэ?

STS-ийг хуулийн этгээд болон хувиараа бизнес эрхлэгчид ашигладаг боловч үүний тулд бүгд системийн олон шаардлагыг хангасан байх ёстой.

9 сарын хугацаанд 45 сая рублиас дээш орлого авсан байгууллагад "Орлого хасах зардал" буюу "Орлого" гэсэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэхийг хориглоно.

Хэн энэ горимыг ашиглах боломжгүй вэ?

Энэ системийг ашиглахад тодорхой хязгаарлалтууд байдаг тул бүх бизнес эрхлэгчид болон пүүсүүд хялбаршуулсан горимыг ашиглах боломжгүй. Иймд:фирмүүдэд шилжихийг зөвшөөрөхгүй.

• гадаадын компаниуд;
• төсвийн байгууллагууд;
• банкууд, төрөл бүрийн даатгалын компаниуд, NPFs, үнэт цаасны пүүсүүд эсвэл хөрөнгө оруулалтын сангууд;
• мөрийтэй тоглоомын чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг аж ахуйн нэгжүүд;
• Үндсэн хөрөнгийг үнэ цэнээр нь авдаг пүүсүүд100 сая рубль давсан;
• бүтээгдэхүүн хуваах гэрээнд оролцдог байгууллагууд;
• бусад аж ахуйн нэгжүүд оролцдог пүүсүүд, тэдгээрийн эзлэх хувь 25%-иас давсан байна.

Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан тодорхой хязгаарлалтууд байдаг бөгөөд үүнд:

• хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч шийдвэрийнхээ талаар Холбооны татварын албанд цаг тухайд нь мэдэгдээгүй бол хялбаршуулсан татварын системийг ашиглах боломжгүй;
• 100 гаруй албан ёсны ажилтай;
• ашигт малтмал олборлох, борлуулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг боловч үл хамаарах зүйл нь элс, шавар, хүлэр болон бусад ижил төстэй барилгын материал;
• онцгой албан татвар ногдуулах бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлээр мэргэшсэн.

Хувийн практикт нотариатч, хуульчдад USN татвар "Орлого хасах зардал" эсвэл "Орлого" хэрэглэхийг хориглоно. Холбооны татварын албаны шийдвэрээр бизнес эрхлэгч энэхүү хялбаршуулсан горимыг ашиглах боломжгүй ийм нөхцөл байдлаас зайлсхийхийн тулд OKVED кодыг сонгохдоо зөв хандах хэрэгтэй.

Татварын объект юу вэ?

Татварын хялбаршуулсан системийн чиглэлийн сонголтоос хамааран объект нь өөр өөр хэмжээтэй байж болно. Хэрэв "Орлого" системийг сонгосон бол компанид өгсөн бүх бэлэн мөнгөний орлогыг тооцоолоход ашигладаг тул зардлыг тооцох шаардлагагүй болно. Хүлээн авсан үнийн дүнгээс 6%-ийг тооцно.

Хэрэв өөр хувилбар сонгосон бол STS татварт орлого, зардлыг тооцдог тул та аж ахуйн нэгжийн бүх зардлыг сайтар үнэлэх хэрэгтэй. Бүх зардал нь байх ёстойүндэслэлтэй, албан ёсны байх тул баримт бичгээр баталгаажуулсан байх ёстой. Үүний үр дүнд цэвэр ашиг авч, үүнээс 15%-ийг ногдуулна.

Татварын суурь

Татварын суурь нь орлого, ашиг байж болох хөрөнгийн хэмжээ юм.

Энэ утгыг үнэн зөв тодорхойлохын тулд Урлагт тодорхойлсон зардлын үндсэн шаардлагыг судлах шаардлагатай. 346 NK.

Ямар татварын хувь хэмжээг ашигладаг вэ?

Төлбөрийг тухайн компанийн орлоготой харьцуулан тооцвол 6% болно. Бүс нутгийн эрх баригчид үүнийг бага зэрэг бууруулж болох ч та ихэвчлэн стандарт болон тогтмол хувийг ашиглах хэрэгтэй.

Компанийн цэвэр ашгийг тодорхойлох шаардлагатай бол энэ үнийн дүнгээс 15%-ийг тооцно.

Зарим бүс нутагт анх удаа бүртгүүлсэн хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан тусгай хөнгөлөлт байдаг бөгөөд үүний үндсэн дээр та хялбаршуулсан татварын систем дээр тодорхой хугацаанд тэг хувь хэмжээгээр ажиллах боломжтой. Ирээдүйд үнэхээр өндөр татвар төлөхийн тулд бизнесээ хөгжүүлэх боломжийг танд олгоно.

Аль сонголтыг сонгох вэ?

STS-ийн горимыг хэд хэдэн хувилбараар танилцуулсан тул бизнес эрхлэгчид сонголт хийх явцад бэрхшээлтэй тулгардаг. Тиймээс тодорхой горимыг сонгохдоо зарим зөвлөмжийг харгалзан үзнэ:

• хэрэв маржин бага байвал цэвэр ашгийн татварыг төлөхийг зөвлөж байна, учир нь бүх зардлыг орлогоос хассаны дараа бага хэмжээний мөнгө орж ирэх бөгөөд үүнээс 15% -ийг авах болно;
• хэрэв маржин нь мэдэгдэхүйц байвалхэмжээтэй бол компанид хүлээн авсан бүх хөрөнгийн 6% -ийг төлөх нь оновчтой;
• зардлыг тооцох системийг ашиглах нь нэлээд хэцүү байдаг тул бизнес эрхлэгч нь үндсэн нягтлан бодогчийн цалин хөлсөнд мөнгө зарцуулахаас өөр аргагүй болно, учир нь энэ нь ихэвчлэн ажлын байрны тодорхойлолтыг даван туулахад хэцүү байдаг. өөрөө зардал;
• Татварын бааз суурийг тооцоолохдоо компанийн бүх зардлыг харгалзан үзэх боломжгүй, учир нь тэдгээр нь баримт бичгээр баталгаажсан байх ёстой бөгөөд бизнесийн явцад хийгдсэн байх нь чухал боловч бүх зардлыг үргэлж тооцож болохгүй. албан ёсоор батлагдсан нь компанийн ашгийг бууруулдаг;
• хэрэв аж ахуйн нэгж нь төрөл бүрийн барааг дахин борлуулах чиглэлээр мэргэшсэн бол орлого, зардлыг баталгаажуулахын тулд зөвхөн элементүүдийг худалдаж авсан баримт бичиг төдийгүй тэдгээрийг худалдах боломжгүй байдаг бөгөөд энэ нь үргэлж боломжгүй байдаг. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны орлого, зарлага үүнд хангалтгүй.

Татварын хялбаршуулсан системтэй холбоотой хүндрэлүүд зардлаа тооцоход худалдан авагчаас урьдчилгаа төлбөр авах үед үүсдэг тул зөвхөн үнэхээр туршлагатай, мэргэжлийн нягтлан бодогч нар тооцоо хийх ёстой.

Шилжилтийн дүрэм

Энэ татварын горимд шилжихийг хоёр аргаар зөвшөөрнө:

• хувиараа бизнес эрхлэгч, аж ахуйн нэгжийг бүртгүүлсний дараа шууд;
• дараа оны эхнээс, хэрэв хугацаа нь хоцорвол солихын тулд дахин бүтэн жил хүлээх хэрэгтэй болно.

Ашиглалтын явцад аж ахуйн нэгж эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн орлого 60 сая рублиас давсан бол. дараа нь хялбаршуулсан татварын системийг ашиглах эрх алдагдсан тул OSNO-д шилжих үйл явц автоматаар явагдана.

Хэрхэнтатвар төлсөн үү?

Татварын хялбаршуулсан системийн "Орлого"-ын дагуу шимтгэлийг "Орлого хасах зардал"-ын адил төлдөг тул зөвхөн шимтгэл тооцох журам өөр байна.

Энэ татварын дэглэмийн нэгдсэн татвар нь НӨАТ, бизнес эрхлэгчийн хувь хүний орлогын албан татвар, орлогын албан татварыг орлодог. Зарим тохиолдолд та үл хөдлөх хөрөнгийн татвар төлөх ёстой. Энэ нь тухайн аж ахуйн нэгжийн балансад байгаа эд хөрөнгийг кадастрын үнэ цэнийг ашиглан үнэлж байгаа тохиолдолд хамаарна. Үүний зэрэгцээ тухайн бүс нутагт холбогдох зохицуулалтын акт хүчинтэй байх ёстой.

Пүүсүүд бусад улсаас Орос руу бараа импортолдог бол НӨАТ-ыг ҮБХ төлөгчид төлж болно.

Тайлангийн хугацаа

Хоёр төрлийн STS-ийн хувьд хугацаа ижил байна. Татварын хугацаа нь нэг жил боловч татварыг улирал бүр урьдчилгаа төлбөрт төлөх ёстой.

Урьдчилгаа төлбөрийг улирлаас хойшхи сарын 25-ны дотор төлнө. Эцсийн төлбөрийг хувиараа бизнес эрхлэгчид 4-р сарын 30-ны дотор, пүүсүүд тайлант жилийн дараа оны 3-р сарын 31-ний дотор төлөх ёстой.

Орлогын татварыг хэрхэн тооцдог вэ?

Хэрэв бизнес эрхлэгч энэ сонголтыг сонгосон бол тодорхой хугацааны бүх бэлэн мөнгөний орлогыг тооцох ёстой.

Дараа нь даатгалын шимтгэлийг тооцож, албан ёсоор ажиллаж байгаа мэргэжилтнүүд тухайн компанид ажилладаг бол татварыг аль болох 50% бууруулах боломжтой. Хэрэв ажилтан байхгүй бол төлбөрийг даатгалын шимтгэлийн нийт дүнгээр бууруулдаг тул энэ нь ихэвчлэн шаардлагагүй байдаг.төсөвт ямар ч мөнгө төлөх.

Орлого хасах зардлын татварыг хэрхэн тооцох вэ?

Энэ тохиолдолд та зөвхөн бэлэн мөнгөний баримтаас гадна компанийн зардлыг харгалзан үзэх шаардлагатай болно. Зардлыг орлогоос хасна. Хүлээн авсан үнийн дүнгээс 15% -ийг тодорхойлсон бөгөөд үүний дараа та Холбооны татварын албаны вэбсайт эсвэл үйлчилгээний хэлтэсээс BCC USN "Орлого хасах зардал" -ыг олж мэдэх хэрэгтэй.

Төрөл бүрийн зардлыг тодорхойлоход хүндрэл гарч болзошгүй тул албан ёсны баримт бичгүүдээр баталгаажсан байхаас гадна компанийн үйл ажиллагаатай шууд холбоотой байх ёстой.

Татвар төлөөгүй тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэх

Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хөрөнгийг тогтоосон хугацаанд шилжүүлээгүй бол Урлагийн дагуу. Татварын хуулийн 76-р зүйл. Татварын хуулийн 119-р зүйл. Татварын хуулийн 75-р зүйл. 122 Татварын хуульд татвар төлөгчид өөр торгууль ногдуулдаг:

• хэрэв саатал 10 хоногоос хэтэрвэл дансны үйл ажиллагаа түр зогсоно;
• Мэдэгдэл байхгүй тохиолдолд торгууль ногдуулдаг бөгөөд түүний хэмжээ нь татварын 5-30 хувьтай тэнцэх боловч 1 мянган рубльээс багагүй байна;
• төлбөрийг төлөөгүй тохиолдолд үнийн дүнгийн 20-40 хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох;
• нэмэлт хүү ногдуулдаг бөгөөд үүнийг тооцохдоо дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300-г ашигладаг.

Тиймээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоо нь эрэлт хэрэгцээтэй татварын дэглэм бөгөөд үүнийг хэрэгжүүлэхийн тулд хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл компаниуд тодорхой шаардлагыг хангасан байх ёстой. Бүртгүүлсний дараа эсвэл хуанлийн шинэ жилээс шилжилт хийх боломжтой. Ийм дэглэмийн хоёр сортыг ойлгох, түүнчлэн татварыг зөв тооцоолох, мэдүүлгийг цаг тухайд нь өгөх нь чухал юм. Зөв байдлаасБаримт бичгийг тооцоолох, хүргэх нь Холбооны татварын албаны ажилтнуудтай харилцах харилцаанаас хамаарна. Хэрэв хуулийн шаардлагыг зөрчсөн бол бизнес эрхлэгч янз бүрийн торгууль, торгууль төлөхөөс өөр аргагүй болно.