UST нь УСТ-ийн хуримтлал, шимтгэл, нийтэлсэн, суутгал, хүү, тооцоо

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2024-01-09 14:14

Нийгмийн нэгдсэн татвар (НСТ) нь татварын тогтолцоонд гарсан ноцтой шинэчлэл юм. Тэрээр улсын төсвийн гадуурх гурван нийгмийн санд очдог байсан татварыг сольж чадсан. Төлбөр төлөгчид СТӨ-г нэвтрүүлэхээс өмнө дээрх сан тус бүрд тайлангийн маягтыг тусад нь гаргаж өгөхөөс гадна холбогдох сангаас тогтоосон хугацаанд төлбөрөө цаг тухайд нь хийх шаардлагатай байсан.

ESN-ийн түүх

Бүх даатгалын шимтгэлийг хамрах нийгмийн нэгдсэн татвар (ННТ) нэвтрүүлэх санаа 1998 онд Улсын татварын алба татварын нэгдсэн бааз бий болгох, бүх нягтлан бодох бүртгэл, хяналтыг шилжүүлэх санал гаргаснаар үүссэн. нэг хэлтэст чиглэдэг. Гэсэн хэдий ч тэр жилүүдэд энэ төлөвлөгөө дуусаагүй байсан тул царцаах шаардлагатай болсон. 2 жилийн дараа ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсэг, түүнчлэн 2000 оны 09-р сарын 5-ны өдрийн Холбооны хууль батлагдсан. 2001 оны 01-р сарын 01-ний өдөр нийгмийн бус татварыг тооцох, төлөх шинэ журам батлагдсан. ОХУ-ын төсвийн хөрөнгийг нэвтрүүлсэн. 24-р бүлгийн 2-р хэсэгт UST-ийн тухай өгүүлсэн. Тэтгэврийн санд төлөх татвар, түүнчлэн Нийгмийн санд төлөх татварИргэдийн тэтгэвэр, нийгмийн хамгаалал, зохих эмнэлгийн тусламж, үйлчилгээ авах эрхийг хэрэгжүүлэхэд хөрөнгө төвлөрүүлэх зорилгоор даатгалын болон эрүүл мэндийн албан журмын даатгалын сангуудыг СТӨ-нд нэгтгэв. Үүнээс гадна үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчний нийгмийн даатгалд заавал даатгуулах шимтгэлийн тодорхой журам тогтоосон.

ESN: мөн чанар, шинж чанар

Орос улсад нээлттэй зах зээлийн эдийн засагт шилжсэн нь төсвийн бус сангууд улсын төсвийн системээс салж эхэлснээр санхүүгийн системд эрс өөрчлөлт гарсан. Төсвийн алдагдал, инфляци, үйлдвэрлэлийн бууралт, урьдчилан тооцоолоогүй зардлын өсөлт болон бусад нөхцөл байдлын улмаас төсвөөс гадуурх санг бүрдүүлэх нь нийгмийн үйлчилгээний байгууллагуудын механизмыг шинэчлэх хамгийн чухал элементүүдийн нэг болжээ. Өмнө дурьдсанчлан, UST-ийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 2-р хэсэг хүчин төгөлдөр болсны дараа нэвтрүүлсэн. Ерөнхийдөө UST нь дээр дурдсан сангуудын бүх даатгалын шимтгэлийг орлуулах зорилготой боловч осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалд шимтгэл төлдөггүй татвар юм.

2010 онд СТӨ-г татан буулгаж, түүнийг даатгалын шимтгэлээр сольсон боловч сүүлийнхээс нэг их ялгаагүй. Татвар төлөх нь өөрөө УСТ болон даатгалын шимтгэлийн хооронд мэдэгдэхүйц ялгаа болсон: өмнө нь иргэд татварын албаар төлдөг байсан бол даатгалын шимтгэл бий болсноор төсвөөс гадуурх санд татвар төлж эхэлсэн. Үүнээс гадна татварт тодорхой өөрчлөлт орсонтариф. Гэсэн хэдий ч 2014 оны 1-р сарын 1-ээс 2010 он хүртэл хүчинтэй байсан УСТ-ийн хуучин схем рүү буцах саналыг гаргасан.

Татварын объект

1-р бүлгийн татвар төлөгчдийн хувьд татварын объект нь бүх хуримтлагдсан төлбөр, түүнчлэн цалин хөлс, урамшуулал болон бусад орлого, түүний дотор иргэний эрх зүйн гэрээ, зохиогчийн эрх, лицензийн гэрээний дагуу төлсөн төлбөр, эцэст нь дараахь төлбөр юм. материаллаг тусламж үзүүлэх. Дээрх бүх орлогыг тухайн байгууллагын үлдэгдэл дансанд байсан ашгийн орлогоос төлсөн тохиолдолд татвар ногдуулахгүй байж болзошгүйг дурдах нь зүйтэй.

Бизнес эрхлэгчдийн хувьд бизнес эрхлэх/мэргэжлийн үйл ажиллагаанаас олсон орлого, түүнийг олборлохтой холбоотой зардлыг хассан бүх орлого нь татварын объект юм.

Эцэст нь хэлэхэд, татварын объектууд нь эд хөрөнгийн өмчлөх эрхийг шилжүүлэх эсвэл түр хугацаагаар ашиглах эд хөрөнгийг шилжүүлэх янз бүрийн төлбөрийг оруулаагүй гэж үзье. Жишээлбэл, ийм гэрээ нь "худалдан авах, худалдах" гэрээ болон түрээсийн гэрээ байж болно.

UST-н татварын суурь

Хуулиар тогтоосон татварын объектыг үндэслэн татварын бааз суурь бүрддэг. Ажил олгогчдын хувьд үүнийг дараах байдлаар тодорхойлно:

• хөдөлмөрийн хуулийн дагуу хийгдсэн бүх төрлийн цалин хөлс, төлбөр;
• иргэний хуулийн гэрээний дагуу төлөх;
• зохиогчийн эрх болон лицензийн орлогогэрээ;
• санхүүгийн тусламжийн төрөл бүрийн төлбөр болон бусад үнэ төлбөргүй төлбөр.

Татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо ажил олгогчоос мөнгөн болон мөнгөн хэлбэрээр, түүнчлэн нийгэм, материаллаг болон бусад ашиг тус нэрийдлээр ажилчдад ямар нэгэн байдлаар хуримтлагдсан бүх орлогыг татвар ногдохгүй орлогыг хасч тооцно. бид дараа ярих болно. UST хуримтлагдах үед татвар төлөгч-ажил олгогчид бүх татварын хугацааны туршид ажилтан бүрийн татварын бааз суурийг тусад нь тодорхойлох шаардлагатай. Бизнес эрхлэгчдийн татварын бааз гэдэг нь татвар ногдуулах объект болох орлогын ерөнхий дүн бөгөөд тэдгээрийг олж авахтай холбоогүй зардлаас бусад татварын хугацаанд хүлээн авсан орлогын хэмжээ юм. Ажилчдын (бараа, үйлчилгээ) хүлээн авсан орлогыг Урлагийн дагуу тодорхойлсон үнэ цэнэ / үнэ цэнэд үндэслэн татвар ногдох орлогын нэг хэсэг болгон харгалзан үзэх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 40, зах зээлийн тариф, үнэд үндэслэсэн.

Төлбөрийг татварын суурьт оруулаагүй

Эдгээрт дараах зүйлс орно:

• засгийн газрын тэтгэмж;
• ажлаас халагдсаны тэтгэмж;
• аялалын зардал;
• эрүүл мэндэд учруулсан хохирлын нөхөн төлбөр;
• ажилтны хувийн эд зүйлсийг ашигласны нөхөн төлбөр;
• тамирчдад бүх төрлийн нөхөн төлбөр;
• бусад төрлийн нөхөн төлбөр;
• үнэгүй хоолоор хангах;
• фермийн гишүүдийн орлого;
• ажилчдын мэргэжил дээшлүүлэх нөхөн төлбөр;
• ажилчдын албан журмын/сайн дурын даатгалын шимтгэл;
• төрийн албан хаагчдын материаллаг төлбөр;
• нэг удаагийн материалын төлбөр;
• үнэгүй байр;
• Умардын цөөн тооны ард түмний овгийн бүлгүүдийн гишүүдийн орлого;
• Урлагт заасан бусад төлбөр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 237.

Төлбөр төлөгчид

СТӨ төлөгч нь төсвөөс гадуурх санд шимтгэл төлдөг хүмүүс байна. Нэг ёсондоо одоо төлбөр төлөгчдийн ердөө 2 бүлэг байгаа бөгөөд эхний бүлэгт иргэний эрх зүйн чадамжтай ажилтан, байгууллага, бизнес эрхлэгч, аж ахуйн нэгж, хоёрдугаар бүлэгт хувиараа хөдөлмөр эрхлэгч иргэд (хуульч, нотариатч, цөөнхийн овгийн нөхөрлөл) багтдаг. уламжлалт газар тариалан эрхэлдэг хойд нутгийн ард түмэн) болон бусад).

Хэрэв татвар төлөгчид хоёр ангилалд хамаарах бол хоёр шалтгаанаар татвар төлдөг. Жишээлбэл, хөлсний ажилчдын хөдөлмөрийг ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгч нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанаас олсон орлого, түүнчлэн ажилчдынхаа ашиг тусын тулд хуримтлагдсан төлбөрөөс UST төлөх үүрэгтэй. Хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг нотариатчид, мөрдөгчид, хамгаалалтын ажилтнууд нь Урлагийн 2-р зүйлд заасан "бие даасан бизнес эрхлэгчдийн" бүлэгт аль хэдийн орсон байдаг тул төлбөр төлөгчдийн тусдаа ангилалд хамаарахгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 11.

2013, 2014 оны UST ханш

Орос улсад "үндэсний хөгшрөлтөөс" үүдэлтэй татварын ачаалал аажмаар нэмэгдэж, улмаархөдөлмөрийн чадвартай, хөдөлмөр эрхэлж буй иргэдийн тоо буурсан. Мэдээж ахмад үеийнхнийг эмчилж, тэтгэврийг нь тогтмол олгож байх ёстой. Өнөөдөр хувиараа бизнес эрхлэгчид болон хувиараа хөдөлмөр эрхлэгчид хамгийн бага даатгалын шимтгэл төлдөг. Тэд тогтмол даатгалын шимтгэл төлдөг бөгөөд энэ нь хэнд ч ажилладаг "дундаж" ажилчдынхаас мэдэгдэхүйц бага юм. Даатгалын шимтгэлийн бодит хүүгийн хувьд (UST) 2013 онд тэд цалингийн 30% -ийг эзэлж байна. Үүнээс гадна, 2012 оноос хойш 10% -ийн нэмэгдэл хувь хэмжээг 512 мянган рубль, 568 мянга гаруй цалингийн буцаан татсан байна - 2013 онд болон 2014 онд 624 мянга гаруй цалин хүлээгдэж байна. 2014 онд UST 2014 онд өсөх төлөвтэй байна. 34%. 2010 онд ханшийн огцом өсөлт 8%-иар (26%-аас 34%-д) өссөний улмаас ихэнх жижиг бизнесүүд өөрсдийн бизнест ийм их ачаа үүрэх боломжгүй байсан тул “сүүдэрт” орсон.

UST-г хэрхэн тооцох вэ?

2014 оны UST-ийн тооцоог дараах алгоритмын дагуу гүйцэтгэв:

1. Эхлээд та татварын баазыг тодорхойлох хэрэгтэй бөгөөд энэ нь хувь хүний орлогын нийлбэр юм. Энэ нь түүнийг цалин (өөрөөр хэлбэл хөдөлмөрийн гэрээгээр) эсвэл иргэний хуулийн гэрээний дагуу олгосон бусад төлбөрийн нэрийн дор авч болно: нөөц ашигласны төлбөр, ажил гүйцэтгэсэн шагнал гэх мэт. Дээрээс нь хөлсний ажилчдын хөдөлмөрийг ашигладаг байгууллага болон хувиараа бизнес эрхлэгчид UST төлөгчөөр ажиллах болно.

2. Дараагийн алхам бол татварын хувь хэмжээг тогтоох явдал юм. Тэр эзэмшдэгрегрессийн хуваарь, илүү их дүнгээс бага хүү суутгадаг. Төлбөр төлөгчдийн дийлэнх хэсгийн хувьд нийт хувь нь 30% (1-ээс 624,000 рубль хүртэлх орлогын хувьд): ОХУ-ын Тэтгэврийн санд төлөх UST шимтгэл - 22%, заавал эмнэлгийн даатгалын санд - 5.1%, Нийгмийн даатгалын санд төлнө. - 2.9%. 10%-ийг дээд хязгаараас (624к) суутгана.

3. Цалингаа хүссэн бүлэгт (<624000<) тааруулж, тодорхой хувиар үржүүлээрэй. Ингээд л таны хувийн UST тооцоо дууслаа.

Татварын хугацаа

Татварын хугацаа нь хуанлийн 1 жил байна. Үүний зэрэгцээ 1-р бүлгийн татвар төлөгчдийн тайлангийн хугацаа (улирал, 6, 9 сар) байдаг. 2-р бүлгийн хувьд ийм хугацаа байдаггүй. Татварын хугацаа дуусахад татвар төлөгчид татварын тайлан гаргах ёстой.

Ердийн UST-н аккруэл нийтлэл

ESN. Түүний хуримтлагдсан нийтлэлүүд

Татварын хөнгөлөлт

Оросын татварын хууль тогтоомжийн дагуу дараахь байгууллага, хүмүүс татвар төлөхөөс чөлөөлөгдсөн нь тогтоогдсон (2010 онд СТХ-ийг хүчингүй болгохоос өмнө):

1. Байгууллагуудад I, II, III бүлгийн хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэн бүрт татварын хугацаанд 100 мянган рублиас хэтрэхгүй төлбөр болон бусад урамшууллын дүнгээс UST-ийн хуримтлалыг хасдаггүй.

2. Өмнөх зарчим нь дараах ангиллын татвар төлөгчдөд мөн хамаарна.

   • Хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн нийтийн байгууллагуудад (POI). Энэ ангилалд татвар байхгүй. Оролцогчдын дунд хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн 80-аас доошгүй хувь, тэдгээрийн хууль ёсны төлөөлөгч байгаа бол суутгал авна. Энэ нь тэдний бүс нутгийн оффисуудад мөн хамаарна.
   • Эрх бүхий капиталыг шимтгэлээс (ODI) бүрдүүлдэг байгууллагуудын хувьд дундаж тоо нь [хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүс] дор хаяж 50% байна. Дээрээс нь цалингийн эзлэх хувь хамгийн багадаа 25% байх ёстой.
   • Хөгжлийн бэрхшээлтэй, хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэд, тэдний эцэг эхчүүдэд туслах зэрэг нийгмийн зорилгод хүрэхийн тулд байгуулагдсан байгууллагууд. Энэ тохиолдолд үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөгч нь зөвхөн OOI байх ёстой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.
3. I, II, III бүлгийн хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэн, хувиараа бизнес эрхлэгч, хуульч. Татварын хугацаанд тэдний бизнес, мэргэжлийн үйл ажиллагаанаас олсон орлого нь 100 мянган рублиас хэтрэхгүй байх ёстой.

Одоо UST-ийн хөнгөлөлттэй хувь (даатгалын шимтгэл) бас бий. Жишээлбэл, 2013 онд хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ 20% - ОХУ-ын Тэтгэврийн санд, FSS - 0%, MHIF - 0%.

UST руу буцах урьдчилсан нөхцөл

Олон хүмүүсийн хувьд буцаан олголтын талаарх мэдээлэл нь гайхмаар зүйл биш мэт санагдсан, учир нь UST нь 2000-аад оны үед ОХУ-ын татварын тогтолцооны чухал бүрэлдэхүүн хэсэг байсан юм. Ихэнх шинжээчид UST-д буцаж ирэх гол шалтгаан нь СТӨ-ийг даатгалын шимтгэлээр сольсон, цар хүрээ нь илүү регрессив болж өөрчлөгдсөн, заавал төлөх шимтгэлийн хувь хэмжээ 26% -иас өссөнтэй холбоотой гэж ихэнх мэргэжилтнүүд дурджээ. Цалингийн 34% (цалингийн сан) нь тэтгэврийн тогтолцооны тэнцвэрийг хангаагүй боловч зөвхөн татварын дарамт, захиргааны янз бүрийн хүндрэлийг нэмэгдүүлэхэд хүргэсэн. -аасЭндээс бид UST-д буцаж ирэхийг бизнес эрхлэгчид (ялангуяа жижиг) сайн хүлээж авах бөгөөд систем нь өөрөө төр, бизнес эрхлэгчдэд тохирсон байх болно гэж дүгнэж болно. 2010-13 онд Бүх бизнес эрхлэгчид гурван (!) байгууллагад өргөдөл гаргахаас өөр аргагүй болсон нь эргээд нягтлан бодох бүртгэлийн зардлыг нэмэгдүүлсэн.

Төрийн албан хаагчдын орон тоог нэмэгдүүлсэн нь мөн л улсад ашиггүй бөгөөд энэ нь бизнес эрхлэгчдийн санхүүгийн үйл ажиллагаанд тавих хяналтыг хүндрүүлж байна. Дээрээс нь ханшийн огцом өсөлтөөс болж олон жижиг компаниуд сүүдэрт орсныг бид өмнө нь хэлсэн. Тиймээс одоохондоо зөвхөн эерэг өөрчлөлтүүдийг урьдчилан таамаглаж байна. Нөгөөтэйгүүр, 2014 онд нийгмийн төлбөрийн хэмжээг нэмэгдүүлсэн, учир нь СТӨ 34% (ердийн), 26% (хөнгөлөлттэй) байгаа нь бизнесмэнүүдийг нэг их баярлуулахгүй.

Дүгнэлт

ҮСТ-ийн татварын тогтолцоо бүх татвар төлөгчдөд ойр, ойлгомжтой болоод багагүй хугацаа өнгөрлөө. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуулийн зарим заалтууд нэмэлт сайжруулалт, тодруулга шаарддаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. UST-ийг халсан нь татварын тогтолцоонд тийм ч их сөрөг нөлөө үзүүлээгүй боловч даатгалын шимтгэлийг нэвтрүүлсэн практик нь ямар ч сайжруулалтыг авчирсангүй, татварын ачааллыг нэмэгдүүлсэн. Өнөөдөр UST-ийн хувь хэмжээ ихэнх төлбөр төлөгч болон ашиг хүртэгчдийн хувьд 34% ба 26% байгаа нь бизнес эрхлэгчдэд тийм ч үнэнч биш юм. Гэсэн хэдий ч UST нь даатгалын хураамжийн сайн хувилбар бөгөөд тус улсын татварын нөхцөл байдлыг сайжруулах боломжтой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.