Татвар - энэ юу вэ? Татварын объектууд

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Аж ахуйн нэгж бүр үйл ажиллагааны үйл ажиллагаа явуулахдаа татварын практикт тулгардаг. Тиймээс одоогийн хууль тогтоомжид харшлахгүй бизнесийг амжилттай явуулахын тулд энэ үзэл баримтлалын мөн чанарыг тодорхой ойлгох төдийгүй төсвийн төлөвлөлтийн чадварлаг бодлого явуулах шаардлагатай байна. Доорх нийтлэлд бид энэ системийн үндсэн ойлголтууд болон ухаалаг бизнес эрхлэгчдийн дагаж мөрдөх ёстой зарим дүрмийн талаар ярих болно.

Татварын мөн чанар

Татвар гэдэг нь золиослол, боолын хөдөлмөр, тэр байтугай дайны олз гэсэн утгатай эртний үг гэдгийг цөөхөн хүн мэддэг. Эрт дээр үеэс улсын сан хөмрөгийг янз бүрээр дүүргэсээр ирсэн, дашрамд хэлэхэд тэр бүр хүнлэг биш. Чадварлаг иргэн бүр энэ нутаг дэвсгэрт өөрийгөө болон гэр бүлээ тэжээж чадахын төлөө төрд хүндэтгэл үзүүлэх үүрэгтэй байсан.

Гэхдээ цаг хугацаа өнгөрөх тусам нийгэмд эрх зүйн ухамсар нэмэгдэж, төр илүү хүмүүнлэг, зохицуулалттай болсон.өөрийн сан хөмрөгөө нөхөх арга замууд. Тиймээс өнөөдөр татвар бол улсын төсвийг бэхжүүлэх, өргөмжлөх төдийгүй аж ахуйн нэгжүүдийн ухамсартай үүрэг юм. Тиймээс бид яагаад төрийн санд мөнгө төлдгийг бараг хүн бүр ойлгодог.

Өнөөдөр татвар ногдуулах объект нь бизнес эрхлэгч болон ашиг олж байгаа аливаа этгээдийн үнийн дүнгийн нэг хэсгийг улсад төлөх үүрэгтэй аливаа өмч юм. Төлбөрийг заавал биелүүлэх ёстой хэдий ч ихэнх тохиолдолд энэ журам нь сайн дурынх бөгөөд энэ нь орчин үеийн иргэдийн эрх зүйн мэдлэг өндөр байгааг харуулж байна.

Татварын зарчим

Татвар бол хуулийн хүрээнд үйл ажиллагаа явуулдаг бүтэцтэй, төрийн зохицуулалттай цогц систем юм.

Тиймээс Оросын Холбооны Улсад энэхүү эдийн засгийн институцид нийцсэн хэд хэдэн зарчим байдаг:

1. Бүх нийтийн байдал. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн шаардлагыг хангасан хувь хүн болон хуулийн этгээдийн аль аль нь төрийн санг дүүргэх ёстой гэсэн үг юм. Тодорхойлолтоор бол татвар нь ялгаварлан гадуурхах зүйл биш юм.
2. Тэгш байдал. Татварын ачааллыг субьект бүрийн чадамжид тохируулан хуваарилж, урамшууллаар зохицуулдаг.
3. Тодорхой байдал. Хууль тогтоомжийг тууштай тайлбарласан тул төлбөр төлөгч бүр өөрт хэрэгтэй мэдээллээ ОХУ-ын Татварын хуулиас олох боломжтой.
4. Хууль ёсны. Төрөөс хүн төлөх ёстой хэд хэдэн үндэслэлийг заасан байдагашгийн төрийн санд эзлэх хувь.

Татварын аргууд

Татвар бол төрийн бодлогоор нэгэн зэрэг хэд хэдэн чиглэлээр зохицуулагддаг үйл явц юм. Үүний нэг нь аж ахуйн нэгжийн татварын дарамтыг тооцох аргачлал юм. Сүүлийнх нь төсвийн суурь хэмжээний өөрчлөлтөөс хамаарч хэлбэлзэж болох төсвийн хүүгийн өөрчлөлтийн динамикийг илэрхийлдэг.

Энэ талаас нь авч үзвэл татвар, татвар нь төрийн сангийн хэмжээг зохицуулах тасралтгүй үйл явц юм. Тиймээс дараахь зүйлийг төсвийн аргуудтай холбож үзэж болно:

• Тэнцүү. Энэ нь аж ахуйн нэгж болгонд бусадтай харьцуулахад адилхан дарамт ирдэг гэсэн үг. Одоогоор хуучирсан тул бараг ашиглаагүй байна.
• Угтах. Энэ нь төрийн сангийн суурь өсөлттэй уялдуулан татварын хувь хэмжээ буурснаар тодорхойлогддог. Төсвийн түвшин нь хүн амын орлогын түвшингээс бус харин тодорхой тогтоосон хэмжээнээс хамаарах тохиолдолд ихэвчлэн ашиглагддаг.
• Дэвшилтэт. Регрессивээс урвуу байдлаар үйлчилдэг нь ОХУ-д идэвхтэй ашиглагддаг.
• Пропорциональ. Энэ нь тогтмол хувь хэмжээгээр тодорхойлогддог бөгөөд аж ахуйн нэгжийн орлогын түвшний динамикаас хамаарч өөрчлөгддөггүй.

Төрөл бүрийн татвар

Татварын зорилго нь улсын сан хөмрөгийг зохицуулалттай нөхөх явдал тул энэ үйл явцыг хууль эрх зүйн ухамсрыг хөгжүүлэн зохион байгуулахын тулд нийгэмд бүх шинэ төрлийн төсвийн хураамж бий болж, тэдгээрийг дэд зүйлүүдэд хуваасан.

Эдгээрийн дотор:

1. Төлбөрийн аргаар: шууд (орлогын түвшинтэй пропорциональ) ба шууд бус (барааны өртөгт нэмэлт хураамж хэлбэрээр илэрхийлэгддэг бөгөөд үүнийг хэрэглэгчдэд олгодог). Мөн практикт татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг (энэ нь жижиг бизнест зориулсан тусгай дэглэм юм).
2. Ашиглалтын онцлогийн дагуу: ерөнхий (үндэсний зорилтыг санхүүжүүлэх зорилгоор цуглуулсан), тусгай (хамрах хүрээний явцуу чиглэлтэй байх - жишээлбэл, шатах тослох материалын татвар төлөх үед хөрөнгө нь замын санд ордог).
3. Хуваарилалтаар нь: улсын (төсвийн албаны төвлөрсөн байгууллагад төлдөг) болон орон нутгийн (хот доторх зардлыг нөхөх зорилготой).

Татварын функцүүд

Татвар бол хэд хэдэн функцийг гүйцэтгэдэг тасралтгүй ажилладаг механизм юм:

1. Төсвийн үйл ажиллагаа. Энэ нь үндсэн бөгөөд орон нутгийн хэрэгцээнд нийцүүлэн цаашид чадварлаг, жигд хуваарилах зорилгоор төрийн сангийн хөрөнгийг зохицуулах, бүрдүүлэх үйл явцаас бүрддэг.
2. Түгээлтийн үйл ажиллагаа. Хүн амын янз бүрийн давхаргын хооронд тэгшлэх функцийг гүйцэтгэдэг тул үүнийг нийгмийн гэж нэрлэдэг. Өөрөөр хэлбэл, аж ахуйн нэгжүүдийн төсөвт оруулсан хувь нэмрийн тодорхой хэсгийг нийгмийн эмзэг бүлгийн зардлыг нөхөхөд зориулдаг.
3. Зохицуулах үйл ажиллагаа. Энэ нь улсын доторх эдийн засгийн үйл явцын тэнцвэрийг хадгалахаас гадна хөрөнгө хуримтлуулдагзасгийн газрын тодорхой салбарын санхүүгийн цоорхойг нөхөх.

Аж ахуйн нэгжийн татварын бодлогын мөн чанар

Бизнес эрхлэгчийн хувьд татвар ногдуулах объект нь өөрийн олсон ашиг учраас тэр үүнийгээ хуваалцахыг төдийлөн хүсдэггүй. Зардлыг багасгах, хууль зөрчих эрсдэлийг арилгахын тулд аж ахуйн нэгж татварын чадамжтай бодлого сонгох нь чухал. Үйл ажиллагааны үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх явцад энэхүү багц арга хэмжээг дагаж мөрдөх ёстой.

Аж ахуйн нэгжийн татварын бодлогыг боловсруулахдаа тухайн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны дараах чиглэлүүдэд хамаарна:

• эхлээд төсвийн ачааллын боломжит ачааллыг шийдэх хэрэгтэй, дараа нь - үйл ажиллагааны төрлөөр;
• дарсны дараа та төсөвт төлөх үүргээ биелүүлэх хуваарь, эцсийн хугацааг шийдэх хэрэгтэй бөгөөд энэ нь одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу цаг тухайд нь гүйцэтгэхэд аль болох таатай байх болно;
• Хамгийн сүүлд анхаарах зүйл бол хөрөнгө оруулалтын асуудал, мөн аж ахуйн нэгжийн цэвэр ашгийг хуваарилах арга (татвар төлөхөөс өмнөх ашиг гэх нэр томъёотой андуурч болохгүй - энэ бол арай өөр ойлголт боловч илүү их) үүн дээр).

Аж ахуйн нэгжийн татварын ачаалал

Татварын дарамт буюу дарамт гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгжийн төрийн санд төлсөн хөрөнгийг тайлант хугацаанд хүлээн авсан орлогын нийт масстай харьцуулсан харьцаа юм. Энэ нь магадгүй хамгийн эмзэг асуулт юмбизнес эрхлэгчдийн дунд, учир нь тэрээр зөвхөн төсвийн үүргээ төлөх хялбаршуулсан (патент) тогтолцооны эрхийг авсан хувиараа бизнес эрхлэгчдэд санаа тавьдаггүй. Патент татвар нь хэд хэдэн татварыг (хувь хүний орлогын албан татвар, НӨАТ, хөрөнгийн хариуцлага) орлож, бизнес эрхлэгчийн бизнесийг ихээхэн хялбаршуулдаг тусгай систем юм.

Бусад аж ахуйн нэгжийн хувьд орлого, борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг, үйлдвэрлэлд хамрагдсан хөрөнгийн нийт үнийн дүнгийн татварын ачааллын итгэлцүүрийг байнга хянаж байх ёстой. Бүтээгдэхүүний нэлээд хувийг эзэлдэг тохиолдолд аж ахуйн нэгжид татварын илүү үр ашигтай бодлого хэрэгжүүлэхэд хандах нь зүйтэй.

Татварын үр дүнтэй стратегийг хэрхэн бий болгох вэ

Бизнес бүр татварын стратегиа сайжруулах арга хэмжээ авах шаардлагагүй. Ихэнхдээ энэ журам нь үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний нэмэгдсэн өртгийн гуравны нэгээс илүүг төрийн санд төлдөг аж ахуйн нэгжүүдэд хамаарна. Учир нь энэ тохиолдолд тэд цэвэр ашгийн ихээхэн хувийг алдахаас гадна хуучирсан хөрөнгийн эх үүсвэрийг сар бүр зарцуулдаг. Эцсийн эцэст, татвар төлөхөөс өмнөх ашиг нь хэмжээсгүй үнэ цэнэ биш бөгөөд тэр ч байтугай энэ нь хамгийн гэнэтийн мөчид, ялангуяа аж ахуйн нэгжийн бичиг үсэг тайлагдаагүй төсвийн бодлогоор дуусах хандлагатай байдаг.

Тиймээс тухайн аж ахуйн нэгжийн баримталж буй бодлогыг бодитойгоор дүгнэх нь чухал. Энэ нь оролцооны тэнцвэрийг тодорхойлох шаардлагатай гэсэн үг юмөөрийн хөрөнгөөр үйлдвэрлэх, одоогийн хууль тогтоомжтой зөрчилдөж буй эрсдлийг үнэлэх, мөн стратегийн хэрэгжилтэд чанарын үнэлгээ өгөх, учир нь түүний бүх заалтыг дагаж мөрддөггүй.