Татварын тогтолцооны сонголт. OSN, USN болон UTII - энэ нь илүү ашигтай байдаг

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Татварын аль ч дэглэмийг сонгох нь зардлыг оновчтой болгохтой үргэлж холбоотой байдаг. Юуг үндэс болгон авах вэ? Ямар татвар төлөх шаардлагатай вэ? Ямар тайлан ирүүлсэн бэ? Юу ашиг тусаа өгөх вэ? Бид эдгээр бүх асуудлыг ойлгохыг хичээх болно. Татварыг ихэвчлэн "орлого хасах зардал" гэсэн томъёогоор тооцдог гэдгийг хүн бүр мэддэг. Үргэлж ийм байдаг эсэхийг харцгаая.

Хувиараа бизнес эрхлэх, орлого олох эрхтэй хувь хүн. Хэрэв хувь хүний энгийн орлогод 13 хувийн татвар ногдуулдаг бол компанийн орлогын хувьд илүү ашигтай байх татварын тогтолцоог сонгох бүрэн боломжтой.

Бүх хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан нэг татвар байдаггүй: тэд үргэлж хамгийн тохиромжтой системийг сонгож, татварын хөнгөлөлттэй горимд шилжих боломжтой.

ХХК-ийн татвар нь хувиараа бизнес эрхлэгчдээс бага зэрэг ялгаатай гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тэгэхээр татварын тогтолцооны сонголт хэрхэн явагдаж байна.

Системтатвар: тодорхойлолт

Татварын систем гэдэг нь орлого авч буй хүн бүрээс (зөвхөн бизнес эрхлэгчид төдийгүй цалин авдаг жирийн иргэд) улсад төлдөг мөнгөн шимтгэл болох татвар хураах журам юм. Зөв арга барилтай бол татварын дарамт нь ажилтны орлогын албан татвараас илүү бизнесмэн хүнд хөнгөн болно. Орлого хасах зардал гэж юу вэ? Энэ талаар дараа дэлгэрэнгүй.

Татварыг зөвхөн татварын элементүүдийг тодорхойлж, татвар төлөгчийг тодорхойлсон тохиолдолд тогтооно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 17-р зүйл):

- татварын объект - татвар төлөх үүрэгтэй аливаа орлого, ашиг;

- татварын суурь - объектын мөнгөн дүйцэх хэмжээ;

- татварын хугацаа - татварын бааз суурь илэрч, төлөх төлбөрийг тооцсон хугацаа;

- татварын хувь хэмжээ - үндсэн нэгж тутамд тооцсон татварын төлбөрийн хэмжээ;

- төлбөрийн нөхцөл ба тэдгээрийн захиалга;

- татвар тооцох журам.

Бизнес эрхлэгч бүр татварын таван хувилбараас сонгох боломжтой.

OSN

Татварын үндсэн систем (BOS) нь нэлээд төвөгтэй, татварын ачаалал ихтэй боловч ямар ч хязгаарлалтгүйгээр аливаа үйл ажиллагаа эрхлэх боломжийг олгодог. Томоохон бизнес эрхлэгчид, мөн НӨАТ шаардлагатай хүмүүст илүү тохиромжтой. Татварын оновчтой тогтолцоог сонгохдоо үүн дээр үндэслэсэн болно.

Аж ахуйн нэгжийг бүртгэхдээ онцгой дэглэм тогтоох хүсэлт гаргаагүй болаж ахуйн нэгжүүд DOS байх болно.

Татварын дэглэм нь үргэлж ашигтай байдаггүй, ялангуяа бизнесийн хөгжлийн эхэн үед. Байгууллага нягтлан бодох бүртгэлийн бүрэн бүртгэл хөтлөх шаардлагатай бөгөөд бизнес эрхлэгчид орлого, зарлагыг тооцсон энгийн ном хөтлөх биш, харин ерөнхий татварыг төлж, бичгээр тайлагнах шаардлагатай болно:

- Байгууллага үл хөдлөх хөрөнгө эзэмшдэг бол хөрөнгийн татвар.

- Орлогын албан татвар (орлого, зарлагын зөрүүний 20%-ийг ХХК төлдөг, IP - 13% хувь хүний орлогын албан татвар).

- НӨАТ, ихэвчлэн борлуулсан бараа, үйлчилгээний 18%-ийг ханган нийлүүлэгчид төлсөн НӨАТ-аар бууруулдаг.

Татварын тогтолцоог ямар үндэслэлээр сонгох вэ?

Ихэнх тохиолдолд НӨАТ нь татварын энэ хэлбэрийг сонгох эсвэл эсрэгээр нь татгалзах гол шалтгаан болдог. Үүнийг тооцоолох нь тийм ч хялбар биш, бүх дансыг онцгой байдлаар хөтлөх ёстой, тайланг татварын албанд улирал бүр гаргаж өгдөг. Эдгээр бүх ажлыг торгууль авахгүйгээр гүйцэтгэхийн тулд бизнесмэн татварын бүх нарийн ширийнийг сайн мэддэг байх ёстой бөгөөд үүнд маш их цаг зарцуулдаг. Өөр сонголт бол нягтлан бодогч хөлслөх эсвэл эдгээр үүрэг хариуцлагыг нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээ үзүүлдэг компанид шилжүүлэх явдал юм. Хэрэв бизнес эрхлэгч дөнгөж бизнесээ эхлүүлж байгаа бол нэмэлт зардлаас болж тэр бүр үүнийг төлж чадахгүй. Энэ тохиолдолд та тусгай горимд анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй.

Тиймээс оновчтой системийг сонгох нь чухалтатвар.

USN

STS (эсвэл хялбаршуулсан татварын системийг) ихэнх шинэхэн бизнесменүүд сонгодог. Энэ горимд бие биенээсээ ялгаатай "STS орлого" ба "STS орлого - (хасах) зардал" гэсэн хоёр сонголтыг сонгох боломжтой. Хэрэв та эхнийхийг сонговол бизнесийн татвар нь хүлээн авсан орлогын дөнгөж 6% байх болно. Хэрэв бизнесийн зардал бага бол энэ сонголт тохиромжтой. Нэмж дурдахад, энэ тохиолдолд татварын хэмжээг даатгалын шимтгэлээр бууруулж болно (үүнтэй зэрэгцэн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны ажилтангүй хувиараа бизнес эрхлэгч өөрөө шимтгэлийн татварыг бүрэн хэмжээгээр бууруулж болно. ажилчид болон ХХК хагас). Зардал нийт орлогын 60-70%-ийг эзэлдэг бол хоёр дахь төрөл нь илүү ашигтай байх болно.

Ийм систем нь зарчмын хувьд жижиг бизнест тохиромжтой бөгөөд олон төрлийн бизнесийн үйл ажиллагаанд тохиромжтой. Энэ нь эхлэн бизнес эрхлэгчдийн дунд хамгийн түгээмэл байдаг. Үүний ашиг тус, тав тух нь гурван татварын оронд зөвхөн нэг татвар төлдөгт оршдог. Хялбаршуулсан татварын системтэй ХХК-ууд ихэвчлэн ажилладаг.

Татварыг улиралд нэг удаа шилжүүлэх ёстой бөгөөд тайланг жилд нэг л удаа гаргадаг. Нэмж дурдахад хялбаршуулсан татварын тогтолцооны эргэлзээгүй давуу тал бол тайлагнах хялбар байдал юм: та нягтлан бодогчгүй ч гэсэн үүнийг олж мэдэх боломжтой. Энэ ажлыг энгийн бөгөөд ойлгомжтой алгоритм ашиглан тайлан бэлтгэж, интернетээр дамжуулан татварын албанд илгээдэг цахим нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээ хөнгөвчилдөг. Эндээс та үйлчлүүлэгчдэд зориулсан акт, нэхэмжлэхийг хурдан гаргаж, банкны дебит, баримтыг хянах, тайлагнах эцсийн хугацаа ойртож буй тухай мэдэгдлийг хүлээн авах боломжтой. ХийЭнэ нь гар утаснаас ч боломжтой. Хэцүү асуулт байвал та үргэлж үйлчилгээнд шууд асууж болно. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны хувиараа бизнес эрхлэгчид тайлагнахтай холбоотой бэрхшээлийг мэддэггүй.

ECHN

Хөдөө аж ахуйн татвар (EAT) нь орлого, зардлын зөрүүний ердөө 6%-ийг төлөх шаардлагатай нэлээд ашигтай систем юм. Гэхдээ энэ нь хязгаарлагдмал хэрэглээтэй: энэ нь зөвхөн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг эсвэл загасны аж ахуй эрхэлдэг бизнес эрхлэгчдэд хүчинтэй.

Энэ төрлийн татвар нь хялбаршуулсан системтэй төстэй боловч бизнесийн тодорхой ангилалд тохирно. Зарим хувиараа бизнес эрхлэгчид яагаад UTII дээр ажилладаг вэ? Үүнийг ойлгоцгооё.

UTII

Тооцооллын орлогын нэг татвар (UTII) нь бизнес эрхлэгчийн бодитоор хүлээн авсан орлогоос гадна төрөөс тооцсон орлогод татвар ногдуулдаг тогтолцоо юм. Үйл ажиллагааны төрлүүдэд хязгаарлалт байдаг: бөөний худалдаа, үйлдвэрлэл, барилгын ажилд оролцохыг хориглоно. Зөвхөн жижиглэнгийн худалдаа, тээвэр, үйлчилгээг зөвшөөрдөг.

Энэ систем нь кафе, дэлгүүр, таксинд тохиромжтой. Үүнийг Москвад ашиглах боломжгүй.

Энэ горимд татах гол давуу тал нь татвар нь бодит орлогоос хамаарахгүй тогтмол дүнгийн үүрэг гүйцэтгэдэг. Үүний үнэ цэнийг бизнесийн хэмжээнээс хамааран тооцдог: ажилчдын тоо, тээврийн хэрэгсэл, худалдаа хийдэг танхимын талбай. UTII дээрх IP төлбөрийг хэрхэн бууруулах вэ?

Үүнээс гадна даатгалын хураамжийн энэ төрлийн татварыг бууруулах боломж бий. Ажилтан, албан байгууллагатай хувиараа бизнес эрхлэгчид ажилтан бүрийн даатгалд төлсөн татварыг хоёр дахин бууруулах боломжтой. Тэд байхгүй тохиолдолд та зөвхөн өөрсдөдөө төлсөн шимтгэлээр хязгаарлагдахгүйгээр татварыг бууруулах боломжтой.

UTII-д шилжихийн тулд бизнесээ эхлүүлснээс хойшхи эхний тав хоногт татварын мэдэгдэл гаргах шаардлагатай. Гэхдээ үүнээс өмнө та бүс нутагтаа энэ дэглэм байгаа эсэхийг шалгах хэрэгтэй. Хэрэв өөр байгууллага 25 хувиас дээш хувь эзэмшдэг, ажилчдын тоо зуугаас дээш бол ийм татвар ногдуулах боломжгүй. Энэхүү системд тохирсон татварыг тайлагнах, төлөх ажлыг улирал бүр хийдэг. UTII нь зөвхөн тодорхой төрлийн үйл ажиллагаанд хүчинтэй байдаг тул энэ дэглэмд ороогүй бусад төрлүүдийн хувьд татварын хялбаршуулсан буюу ерөнхий системийг ашигладаг. Нэмж дурдахад урамшуулал бий: бэлэн мөнгөөр төлбөр хийхдээ UTII-ийн тусламжтайгаар та кассын машин ашиглах боломжгүй. Бид хувиараа бизнес эрхлэгчид болон ХХК-иуд татварын хялбаршуулсан систем, UTII дээр хэрхэн ажилладаг, өөр юу байгааг судалсан.

PNS

Патентын татварын систем (PST) нь зөвхөн хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулагдсан төрөл юм. Бодит орлогоос биш улсаас татвар авдаг учраас өмнөхтэй нь тун төстэй. Үйл ажиллагааны төрлүүд нь бараг ижил боловч бусад зүйлсээс гадна жижиг хэмжээний үйлдвэрлэлийг зөвшөөрдөг: нэрийн хуудас, сүүн бүтээгдэхүүн, талх, хөдөө аж ахуйн хэрэгсэл гэх мэт. Нэмж дурдахад энэ нь орон сууц түрээслэх, програм хангамж боловсруулах, багшлах гэх мэт бизнес эрхлэгчдэд тохиромжтой. Үүнийг DOS эсвэл USN-тэй хамт ашигладаг. Системийн сонголтбүртгүүлэх үед татвар ногдуулах нь үргэлж хэцүү байдаг.

Патентын системийн давуу тал нь улирал бүр үр дүн, тайлангаа татварт төлдөггүй. Та зүгээр л нэг сараас нэг жил хүртэл хүчинтэй патент худалдаж авах хэрэгтэй бөгөөд энэ хугацаанд та энэ төрлийн үйл ажиллагааны талаар татварын албатай харилцахаас чөлөөлөгдсөн гэж үзэж болно. Цорын ганц шаардлага бол патентыг цаг тухайд нь төлөх, орлогыг тооцсон номыг тусад нь хадгалах явдал юм. Патентийн үнэ цэнийг орон нутгийн эрх баригчдын тогтоосон боломжит орлогоор тодорхойлдог. Биет орлого нь үүнд нөлөөлөхгүй, даатгалын шимтгэл нь патентын хэмжээг бууруулдаггүй. Үүнээс гадна ажилчдын тоонд хязгаарлалт тавьдаг: арван таван хүнээс илүүгүй, жилийн орлого нь жаран сая рубльээс ихгүй байна.

Татварын энэхүү горимд шилжихийн тулд арав хоногийн өмнө татварын албанд өргөдөл бичих шаардлагатай. Патентийн нөлөө нь нэг төрлийн бизнес болон хязгаарлагдмал нутаг дэвсгэрт хязгаарлагддаг. Хэрэв ийм хэрэгцээ байгаа бол нэг дор хэд хэдэн патент авах боломжтой. Өмнөх системтэй ижил аргаар бэлэн мөнгө ашиглахдаа кассын машин ашиглах шаардлагагүй. USN эсвэл UTII - аль нь илүү ашигтай вэ? Энд бүх зүйл хувь хүн байдаг. Тоолох хэрэгтэй.

Дүгнэлт

Татварын систем бүр нь бизнес эрхлэгчийг орлогын хязгаар, хязгаарлагдмал тооны ажилчид, тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа гэх мэт асар олон тооны тэс өөр нөхцөлийг дагаж мөрдөхийг албаддаг. Бүх шалгуурыг харгалзан үзээд үнэхээр сонгооройТохиромжтой систем нь аль хэдийн хүнд хэцүү ажил бөгөөд энэ нь хувиараа бизнес эрхлэгч өөрөө даатгалын шимтгэл төлөх үүргийг хүлээдэг. Сүүлийнх нь эмнэлгийн болон тэтгэврийн хангамжийг хариуцдаг санд суутгал хэлбэрээр шилждэг. Жил бүр төрөөс хувиараа бизнес эрхлэгчийн төлөх ёстой тодорхой хэмжээг тооцдог бөгөөд ажил хийсэн эсэх нь хамаагүй. 2017 онд энэ хэмжээ 27,990 рубль байна. Жилд гурван зуун саяас дээш орлоготой бол шимтгэлийг дахин тооцно (хязгаарлалтаас гадна орлогын 1%).

Татварын тогтолцоог сонгох журам

ОХУ-ын татварын тогтолцооны үндсэн элементүүд, шаардлагыг авч үзсэний дараа тухайн бизнес аль татварын дэглэмд хамгийн ойр байгааг сайтар үнэлэх шаардлагатай.

Нэгдүгээрт, та бизнес эрхлэгчийн эрхэлж буй үйл ажиллагааны төрөлд аль систем нь хамгийн тохиромжтой вэ гэдгийг шинжлэх хэрэгтэй. Жишээлбэл, OSNO, PSN, UTII, USN нь жижиглэнгийн худалдаанд тохиромжтой. Татварын хялбаршуулсан системийн IP тайлан нь маш энгийн.

Бизнесмэн хиам, вааран эдлэл, гар урлал, хивс, эсгий гутал, оптик гэх мэт үйлдвэрлэлийн үйлчилгээний патентыг худалдан авах боломжтой. Үйл ажиллагааны хамгийн өргөн хүрээг хялбаршуулсан татварын систем гэх мэт татварын тусгай дэглэмээр хангадаг.

Эрх зүйн хэлбэрийн хувьд (ХХК эсвэл IP) хязгаарлалт нь бага байх болно - зөвхөн хувиараа бизнес эрхлэгчид патент (PSN) худалдаж авах боломжтой боловч байгууллагууд UTII-ийн тусламжтайгаар түүний бүх давуу талыг хялбархан нөхөх боломжтой. дэглэм (хэрэв байгаа болЭнэ бүс нутагт байдаг). Татварын бусад дэглэмийг хувь хүн болон хуулийн этгээдэд ашиглах боломжтой.

Хамгийн ноцтой шаардлага нь патентын системийн ажилчдын тоонд тавигддаг - арван таваас илүүгүй хүн. Хялбаршуулсан татварын систем болон UTII-д тавигдах хязгаарлалтууд нь зуугаас илүүгүй хүнтэй байх ёстой тул эхэндээ нэлээд зөвшөөрөгдөх боломжтой.

Хялбаршуулсан татварын систем (хялбаршуулсан татварын систем) дэх тооцоолсон орлогын хязгаар 2016 онд 79.74 сая рубль байв. Энэ нь нэлээд сайн, гэхдээ арилжааны болон зуучлагч пүүсүүд үүнийг тэсвэрлэх магадлал багатай. UTII-д орлогод ийм хязгаарлалт байдаггүй, гэхдээ зөвхөн жижиглэнгийн худалдаа хийхийг зөвшөөрдөг. Патентийн системийн 60 сая рублийн хязгаарыг ажилчдын тоо хязгаарлагдмал тул давахад хэцүү байдаг тул ийм шаардлага тийм ч чухал биш юм.

Хэрэв НӨАТ төлөх шаардлагатай бол (жишээлбэл, үндсэн хэрэглэгчид нь түүний төлөгч бол) та OSNO-г сонгох хэрэгтэй. Ийм нөхцөлд та төлбөрийн хэмжээг маш сайн мэдэж, НӨАТ-ыг төсвөөс ямар ч асуудалгүйгээр буцаах боломжтой байх хэрэгтэй. Энэ төрлийн татварыг мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийн тусламжгүйгээр хийх нь бараг боломжгүй юм.

1) Заримдаа "STS Орлого хасах зардлууд" системийн хувилбар нь зарим тохиолдолд хамгийн ашигтай байж болох ч энд хүнд суртлын чухал зүйл байдаг - таны зардлыг баталгаажуулах. Дагалдах бичиг баримтыг байнга гаргаж өгөх боломжтой эсэхийг та сайн мэдэх хэрэгтэй.

2) Хамгийн боломжит хувилбаруудыг сонгосны дараа татварын ачааллын урьдчилсан тооцоог хийх шаардлагатай. Энэ асуудлаар мэргэжлийн хүмүүсээс тусламж хүсэх нь дээр.

Сонголтын шалгуур

Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд татварын аль тогтолцоо хамгийн тохиромжтой вэ? Энэ асуултын хариулт нь тухайн тохиолдол бүрт татвар, шимтгэлийн хувь хүний тооцоо байх болно. Дараах шалгуурыг харгалзан үзэх шаардлагатай:

- Хууль эрх зүйн болон зохион байгуулалтын хэлбэр - ХХК эсвэл IP.

- Татварын системээс тавигдах шаардлага.

- Ажилчдын байгаа/байгаа байдал, тэдгээрийн тоо.

- Бүс нутгийн онцлог.

- Ирээдүйн түншүүд, боломжит үйлчлүүлэгчид, худалдан авагчдын ашигладаг татварын систем.

- Экспорт, импорт хийх эсэх.

- Үйлчилгээ үзүүлж буй танхим эсвэл цэгийн хэсэг.

- Ачааны тээврийн хэрэгслийн тоо.

- Хүлээгдэж буй орлого.

- Аж ахуйн нэгжийн балансын үндэс болсон хөрөнгийн үнэ цэнэ.

- Шилдэг хэрэглэгчид болон үйлчлүүлэгчдийн ангилал.

- Тодорхой ангиллын төлбөр төлөгчдийн татварын хөнгөлөлт.

- Орлогын тогтмол бөгөөд жигд шинж чанар.

- Зардлаа үнэн зөв, тогтмол баримтжуулах чадвар.

- Өөртөө болон ажилчдынхаа даатгалын төлбөрийн бүтэц.

Санхүүгийн их хэмжээний алдагдлаас аль болох зайлсхийхийн тулд аливаа системийг сонгохдоо хамгийн түрүүнд нягтлан бодох бүртгэлийг тодорхой, хатуу зохион байгуулах шаардлагатай.

Татвар төлөгчдийн үнэмлэхүй тоо нь татварын ерөнхий тогтолцооны дагуу ажиллах боломжтойтүүнд ямар ч хязгаарлалт байхгүй. Гэвч харамсалтай нь ийм систем нь санхүүгийн болон захиргааны үүднээс хамгийн их ачаалалтай гэж тооцогддог. Үүнийг анхаарч үзэх, тайлан гаргахад хэцүү байдаг тул та татварын албатай байнга харилцах хэрэгтэй.

Гэсэн хэдий ч жижиг бизнесийн чиглэлээр ажилладаг хүмүүсийн хувьд илүү ашигтай, хялбаршуулсан тусгай (хөнгөвчлөх) татварын дэглэмүүд (PSN, STS, ESHN, UTII) байдаг. Эдгээр нь зөвхөн шинээр гарч ирж буй эсвэл тийм ч том биш бизнесүүдийг нэлээд сайн нөхцөлд ажиллах боломжийг олгодог.

ХХК болон хувиараа бизнес эрхлэгчдэд татварын тогтолцоог сонгох нь адилхан хэцүү байж болно.

Годогуудыг нэгтгэх боломж

Бизнес эрхлэгч өөрийн үйл ажиллагааны нэг биш, хэд хэдэн чиглэлийг нэг дор явуулахыг хүсч байгаа тохиолдолд татварын дэглэмийг хослуулах боломжтой. Дараах нөхцөл байдлыг авч үзье: жижиг талбайтай дэлгүүр сайн эргэлттэй байдаг. Татварын ачааллыг бууруулахын тулд та үүнийг PSN эсвэл UTII руу шилжүүлж болно (хэрэв энэ нь хувийн бизнес бол), заримдаа тээвэрлэлтийг хялбаршуулсан татварын системд нэг татвар ногдуулдаг.

Ямар горимуудыг нэгтгэж болох вэ гэдэг асуулт гарч ирнэ. Хослолууд нь маш олон янз байж болно: UTII (тооцсон орлогын нэг татвар) ба OSNO, STS ба PSN, UTII ба STS гэх мэт. Гэсэн хэдий ч ESHN-ийг хялбаршуулсан татварын систем, үндсэн татвар, хялбаршуулсан татварыг үндсэн татвартай хослуулахыг хориглосон байдаг.

Тохирох татварын тогтолцоог сонгохдоо бүс нутгийн онцлогийг харгалзан үзэх нь маш чухал юм. UTII-ийн жилийн боломжит орлогоPSN, түүнчлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны ялгаатай татварын хувь хэмжээг орон нутгийн бүс нутгийн эрх баригчид тогтоодог. Заримдаа өөр хотын нутаг дэвсгэрт байрладаг хөрш хотод татварын төлбөрийн хэмжээ хэд дахин ялгаатай байдаг. Заримдаа хөрш зэргэлдээ бүс нутагт бизнес нээх нь илүү дээр байх тохиолдол байдаг.

Тиймээс татварын тогтолцоог сонгохдоо маш олон хүчин зүйлийг харгалзан үзэх шаардлагатай. Хийж буй бизнесийн бүх онцлог шинж чанарыг харгалзан үзэж, хамгийн тохиромжтой хувилбарыг санал болгож, бизнесийн хөгжлийн хэтийн төлөвийг тодорхойлох мэргэжилтэнээс зөвлөгөө авах нь хамгийн сайн арга юм.