Татварын тогтолцоог бүрдүүлэх зарчим. ОХУ-ын татварын тогтолцоо

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Татварын тогтолцоонд түүний элемент бүр болох төлбөр төлөгч (хуулийн этгээд эсвэл хувь хүн) түрээсийн төлбөр эсвэл татвар төлөх үүрэгтэй. Тиймээс тэд ерөнхий сан хөмрөг - ОХУ-ын төсвийг нөхөхөд хувь нэмэр оруулж, засгийн газрын зардалд хөрөнгө оруулдаг. Энэ нийтлэлд татварын тогтолцоог бий болгох зарчмууд эсвэл татвар төлөгч, төртэй холбоотой зарим жишээг авч үзэх болно.

Тодорхойлолтууд

Эдийн засгийн энэ салбарын нэр томъёоны үндсэн тайлбаруудыг өгье:

• “Татвар” гэдэг ойлголт нь төрөөс хураан авдаг хувь хүний төлбөргүй, албадан төлбөрийг хэлнэ. Татварын төлбөрийн субьект нь иргэд (хувь хүн) болон төрөл бүрийн аж ахуйн нэгж, байгууллага (хуулийн этгээд) юм. Ийм хураамжийн гол үүрэг бол муж болон/эсвэл хотын захиргааг хадгалах, үйл ажиллагааг хангах явдал юм.
• Систем гэдэг нь янз бүрийн бүтцийн хэсгүүдээс бүрдсэн цогц байгууллага эсвэл төхөөрөмж юмэлементүүд. Систем нь янз бүрийн тогтмол зарчим, дүрмээр эрэмбэлэгдсэн тодорхой механизмыг бүрдүүлдэг янз бүрийн бүтэц, холболт, бие даасан элементүүдийн ангилалаар тодорхойлогддог.
• Татварын тогтолцоо нь татварын төлбөр, хураамж авах хэрэгцээ шаардлагаас үүдэн бүрэлдэн тогтсон хууль тогтоомжийн зарчим, хэм хэмжээнд суурилсан нийгмийн бүтэц юм.

ОХУ-ын татварын систем

Оросын хууль тогтоомжид "татвар" гэсэн ойлголт нь өргөн утгатай бөгөөд татвар, хураамжийг багтаасан байдаг. ОХУ-ын татварын бүтцийг татварын хуулийн 2-р бүлэгт тусгасан болно. Улсын нутаг дэвсгэрт байгаа бүх татварыг нэгдсэн тогтолцоонд нэгтгэдэг. Тэгэхээр Оросын татварын бүтэц юу вэ?

ОХУ-ын татварын тогтолцоог янз бүрийн татварын төлбөрийн нийт дүн гэж тодорхойлж болно. Үүнд хураамж, хураамж багтаж болно. Хууль нь ОХУ болон түүний харьяа байгууллагуудын янз бүрийн хууль тогтоомжийн актуудаар хэрэгжиж буй татварын үүргийг холбооны түвшинд тогтоодог.

Оросын татвар, шимтгэлийг хэд хэдэн түвшинд хуваадаг бөгөөд эдгээр нь:

• Холбооны. Эдгээр татвар нь улс даяар хамаарна. Үүнд орлогын татвар (хувь хүний орлогын албан татвар), уул уурхай, нэмэгдсэн өртгийн буюу НӨАТ, усны нөөцийн татвар, түүнчлэн улсын татвар гэх мэт орно.
• Мөрийтэй тоглоомын бизнест ногдуулах татварыг бүс нутгийн татварт шилжүүлдэг, өөрөөр хэлбэл слот машин, сугалааны тохирол болон бусад дэлгэрэнгүй мэдээлэлд суурилсан бизнес эрхэлдэг байгууллагуудын хувьд. Мөн бүс нутгийн татварыг тогтоосонаж ахуйн нэгж, тээврийн хэрэгслийн өмч (тээврийн татвар).
• Хотын болон орон нутгийн татвар нь газар, хувийн өмч, худалдааны хураамжийн татвар юм.

Дээрх татвар бүр өөр өөр хууль эрх зүйн дэглэмтэй. Өөрөөр хэлбэл, өөр өөр татваруудад тусдаа хувь хэмжээ, тэдгээрийн төлбөрийн нөхцөлийг тогтоож болно. ОХУ-ын бүс нутаг болон хотын захиргаанд татварын төлбөр, шимтгэл төлөх өөрийн дүрэм, журмыг тогтоож болно.

Дүрэм

ОХУ-ын татварын тогтолцоонд татвар, хураамжийн заалтыг тогтоосон гол зохицуулалтын баримт бичиг нь 1999 оны 1-р сараас хойш мөрдөгдөж байгаа Татварын хууль юм. Кодын 1-р хэсэг нь ОХУ-д татвар хураах үндсэн асуудлуудыг зохицуулдаг, жишээлбэл:

• Орос улсад ямар төрлийн татвар ногдуулдаг вэ?
• Улсын хураамж төлөх үүрэг үүсэх, түүнийг өөрчлөх, дуусгавар болгох үндэслэл юу вэ?
• Татварын субьект болон татвар,/эсвэл хураамжид тавих хяналт, хяналтын чиг үүргийг хэрэгжүүлэх эрх бүхий байгууллагын үндсэн эрх, үүрэг.
• Татварын зөрчил гаргасан тохиолдолд ямар хариуцлага үүсч болох вэ?

ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид хүн бүр төрөөс тогтоосон татварыг төлөх үүрэгтэй гэж заасан байдаг. Үүнийг бүрдүүлэхдээ төлбөр төлөгчдийн бодит боломжуудыг харгалзан үздэг. ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжийн үндсэн зарчим буюу эхлэлийг холбогдох хуулийн 3 дугаар зүйлд заасан болно.

БЭнэ зүйлд татвар ногдуулах шалгуур нь шашин шүтлэг, үндэс угсаа, нийгмийн байдал гэх мэт ялгаварлан гадуурхах шалгуур байж болохгүй гэдгийг зохицуулсан. Татвар бүр нь эдийн засгийн үндэслэлтэй байх ёстой бөгөөд тус улсын үндсэн хууль болох ОХУ-ын Үндсэн хуультай зөрчилдөх ёсгүй.

Татварын зарчмыг хэн гаргасан бэ?

Тодорхой нутаг дэвсгэрт улс төрийн зохион байгуулалтын хэлбэр болох тухай ойлголт бий болсноор татварын тогтолцоог бүрдүүлэх зарчмуудын талаар хэлэлцүүлэг, онолууд үүссэн. Шотландын эдийн засагч Адам Смитийг эдгээр сургаалыг үндэслэгч гэж нэрлэж болно.

1776 оны үндсэн бүтээлдээ хөдөлмөрийн бүтээмж, хөрөнгө болон ард түмэн, улс орнуудын эдийн засаг, сайн сайхан байдлын бусад асуудлыг судалсан эрдэмтэн татварын дөрвөн үндсэн заалтыг бий болгосон:

• Тохиромжтой байдал - Татвар хураамж авах цаг нь ая тухтай байхаас гадна татвар төлөх журам нь энгийн бөгөөд шаардлагагүй албан журмаар байх ёстой.
• Тодорхой байдал - татвар төлөгч нь татварын хугацаа эхлэхээс өмнө хэдий хэмжээгээр нөхөн төлөх ёстойгоо мэддэг байхын тулд татварын хэмжээ тодорхой байх ёстой.
• Шударга байдал - Татварын байнгын хөнгөлөлтийг бүрдүүлэхдээ тухайн иргэний хөрөнгө, чадавхид тулгуурласан байх ёстой.
• Эдийн засгийн хувьд - Татварын тогтолцоо нь гарах зардал бага байхаар төлөвлөгдсөн байх ёстой. Татварын байгууллагуудын захиргааны зардлыг багасгах замаар шимтгэлийн үр нөлөөг сайжруулах ёстой.

Адам Смит шинжлэх ухааны үүднээсбүтээлдээ эдгээр зарчмуудыг нотолсон. Эдгээр заалтууд нь татварын тогтолцоог бүрдүүлэх онолын мэдлэг, зарчмуудыг бүрдүүлэх нэгэн төрлийн суурь болсон.

Дараа нь орчин үеийн нөхцөлд үйл ажиллагаа явуулж буй татварын зарчмуудыг авч үзэх болно. Дүрэмд ийм зарчмуудыг дурдаагүй боловч ОХУ-ын татварын тогтолцоонд хэд хэдэн үндсэн дүрэм бий болсон гэж хэлж болно. Тэднийг нарийвчлан харцгаая.

Тогтвортой байдал

Тогтвортой байдлын зарчмыг юу гэж тайлбарладаг вэ? Тус улсад мөрдөгдөж буй татварын тогтолцоо нь татварын хувь хэмжээ, төрлийг байнга өөрчлөх ёсгүй. Өндөр хөгжилтэй орнуудад татварын дэглэм 3-5 жил орчим өөрчлөгддөг. Татварын үечилсэн шинэчлэлийн хувьд энэ интервалыг хэвийн гэж үздэг. Татварын хувь хэмжээний огцом хэлбэлзэл удаа дараа гарах нь төлбөр төлөгчдөд хүндрэл учруулж болзошгүй.

Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 5-р зүйлд татвар, / эсвэл хураамжийн өөрчлөлтийг баталж, дараа оны 1-р сарын 1-ээс өмнө хүчин төгөлдөр болгох ёстой гэж заасан. Түүнчлэн эдгээр хууль тогтоомжийг батлах нь албан ёсны эх сурвалжид нийтлэгдсэнээс хойш нэг сарын өмнө байж болохгүй. Өөрөөр хэлбэл, хураамж болон/эсвэл татварын шинэ журмын тухай хуулийг жишээлбэл, 12-р сарын сүүлчээр баталж, ирэх оны 1-р сараас эхлэн хүчин төгөлдөр болох боломжгүй.

Ганц удаа

Тодорхой хугацаанд нэг төлбөр төлөгчөөс нэг удаа татвар авах ёстой. Энэ зарчмыг нэг татвар гэж нэрлэдэг.

Үүнийг ашиглах жишээТатварын гэмт хэрэг үйлдсэн тохиолдолд тухайн хүнийг шүүхэд дахин оролцуулах боломжгүй гэсэн зарчмыг мөн нэрлэж болно. Мөн энэ зарчим болон төлбөр төлөгчийн үндсэн хуулиар олгогдсон эрхийг шууд зөрчиж байгаа тул иргэний болон хуулийн хариуцлагын арга хэмжээ болох шийтгэл, торгуулийг нэгэн зэрэг авах боломжгүй.

Эдийн засаг

Татварын тогтолцоонд хэмнэлттэй байх зарчим нь татвар хураах зардлыг аль болох бууруулах ёстой гэсэн үг юм. Татварын тогтолцоо нь татвар төлөгчдөд ашигтай, хэмнэлттэй байх ёстой. Зарим судалгаанаас үзэхэд татварын хөнгөлөлт авах зардал нь нийт татварын орлогын долоон хувиас хэтрэхгүй байх ёстой гэж үзсэн. Үгүй бол энэ татварын дэглэмийг үр ашиггүй, үр ашиггүй гэж үзнэ.

Эв нэгдэл

Татварын тогтолцооны нэгдмэл байдал нь улсын бүх субьектэд татвар ногдуулах хүчинтэй байх ба бүх татвар төлөгчид татвар төлөх ёстой гэдгээр илэрхийлэгддэг.

ОХУ-ын Үндсэн хуульд энэхүү зарчмыг санхүү, зээл, төрийн сангийн салбарт нэгдсэн бодлогыг баталгаажуулсан гэж тайлбарласан байдаг. Хүн ам, аж ахуйн нэгжүүдээс татварын хураамж, шимтгэлийг үндсэндээ холбооны түвшинд бүрдүүлдэг. Нутаг дэвсгэр болон холбооны байгууллагууд нийлээд цогц бүтцийг бүрдүүлдэг.

Бүс нутгийн татварын байгууллагууд нь ОХУ-ын субьектийн түвшинд биш, харин улсын түвшинд холбооны гүйцэтгэх засаглалын нэг хэсэг юм. Үүний үр дүнд нутаг дэвсгэрийн эрх баригчид өөр өөрийн бүс нутагт татвар ногдуулах боломжгүй юм. Дагаж мөрдөхЭнэхүү зарчим нь мөн ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дэх "нэгдмэл" эдийн засгийн орон зайн зарчмыг үргэлжлүүлж байгаа бөгөөд үүнийг үндсэн хуулиар баталгаажуулсан болно. Энэ нь хувь хүний гаалийн татвараар хязгаарлахгүйгээр төрөл бүрийн бараа, үйлчилгээг муж даяар чөлөөтэй нэвтрүүлэх боломжийг олгодог.

Шударга ёс

Та энэ зарчмыг өргөн цар хүрээтэй гэж хэлж болно. Ийнхүү зарчмын хэрэгжилтийг хэвтээ ба босоо гэсэн хоёр чиглэлд хянадаг.

Татварын хэвтээ шударга ёс гэдэг нь хувь хүн, хуулийн этгээд байхаас үл хамааран бүх татвар төлөгчид тэгш эрхтэй байхыг хэлнэ. Татвар ногдуулах объект нь аж ахуйн нэгж, хувь хүн ч бай адил тэгш байх ёстой.

Өмч хөрөнгө гэдэг нь чинээлэг хүмүүс бага мөнгөтэй хүмүүсээс илүү их татвар төлөх ёстой гэсэн үг юм. Босоо шударга ёс ингэж л тогтдог.

Тиймээс татвар төлөх үүрэгтэй иргэн, байгууллага бүр төлөх ёстой. Үүний зэрэгцээ өндөр орлоготой байх нь их хэмжээний татварын дарамт учруулдаг гэдгийг харгалзан үздэг.

Үүрэг

Албан журмын татварын тогтолцооны зарчим нь татвараа цаг тухайд нь, бүрэн төлөх ёстой гэсэн үг.

Тухайлбал, 2001 оны 1-р сараас эхлэн бүх ажил хөдөлмөр эрхэлж буй иргэд сарын цалиндаа 13%-ийн орлогын албан татвар төлдөг. Төрд төлөх албадан идэвхгүй шимтгэлийн хувийг хэмжээнээс үл хамааран тооцдогорлого хүлээн авсан.

Татварын ачаалал

Гадаад улсын үндсэн хуулийн баримт бичгүүдийг авч үзвэл татварыг хуулиар тогтооно гэсэн догмагийн дараа татварын тэгш ачааллын зарчмыг шууд зохицуулдаг. Үүний үр дүнд татварын зохицуулалтын салбарт энэхүү заалт онцгой ач холбогдолтой болохыг онцолж болно.

Бүх нийтийн ачаалал гэдэг нь төлөгчдийн төлсөн татварыг ижил хэмжээгээр төлнө гэсэн үг биш юм. Тэгээд ч аж ахуйн нэгж, иргэд өөр өөр орлого, ашиг авч байгаа. Үүнтэй холбоотойгоор ижил хэмжээний татварыг удирдлагын янз бүрийн хэлбэрийн хувьд хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй болно.

Татвар хураах объектив хүчин зүйл нь төлбөрийн чадвар байх ёстой бөгөөд үүнийг зөвхөн хувь хүмүүсийн оруулсан хувь нэмэртэй уялдуулан тооцохгүй, мөн тухайн улсын татварын тогтолцоог бүхэлд нь хөгжүүлэхэд анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Уян хатан чанар

Энэ зарчмыг татварын хөдөлгөөнт байдлын зарчим гэж бас нэрлэдэг. Татварын талаарх төрийн бодлого нь аливаа үүсч буй нөхцөл байдалд хөдөлгөөнтэй зохицох ёстой.

Татварын тогтолцоо нь янз бүрийн нөхцөлд дасан зохицох ёстой, тухайлбал, улсад гэнэт их хэмжээний үйлдвэрлэлийн зардал шаардлагатай бол эсвэл эсрэгээр, боломж гарвал эрх баригчид татварын шимтгэлийг бууруулж, нийгэм, эдийн засгийн бодлогыг хэрэгжүүлэх ёстой. зорилтууд.

Дүгнэлт

Энэ материалд татварын тогтолцоог бүрдүүлэх үзэл баримтлал, зарчмуудыг жагсаасан болно. Тиймээс найман үндсэн зарчим байдагтатвар: тогтвортой байдал, нэг удаагийн оролт, эдийн засаг, эв нэгдэл, шударга байдал, албадлага, түүнчлэн татварын ижил ачаалал, татварын тогтолцооны хөдөлгөөнт байдал.

Татварын зарчмуудын онолыг үндэслэгч нь 18-р зууны эдийн засагч Адам Смит бөгөөд тэрээр өөрийн номондоо дараагийн татварын дүрмийн үндэс суурийг тодорхойлсон.

ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж нь холбооны, бүс нутаг, хотын захиргааны түвшинд татвар хураамжийн янз бүрийн түвшинг харгалзан үздэг. Татварыг төрийн чиг үүргээ хэрэгжүүлэх тодорхой суурь, мөн орлогын гол эх үүсвэрийн нэг гэж нэрлэж болно.