Нягтлан бодох бүртгэлд банкны баталгааны нягтлан бодох бүртгэл: тусгах онцлог

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Өнөөгийн эдийн засгийн нөхцөлд банкны баталгаа нь санхүүгийн байгууллагуудын хамгийн түгээмэл үйлчилгээний нэг хэвээр байна. Энэ нь эсрэг тал үүргээ биелүүлэхээс татгалзсан тохиолдолд учирч болох эрсдлийг даатгах хэрэгсэл болгон ашигладаг. Практикт банкны баталгааны татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлд ихэвчлэн бэрхшээлтэй байдаг. Нийтлэлд бид мэдээллийг тусгах нарийн ширийн зүйлийг авч үзэх болно.

Ерөнхий мэдээлэл

Банкны баталгааны гэрээг даатгалын (зээлийн) байгууллага зөвхөн хуулийн этгээдтэй төдийгүй хувиараа бизнес эрхлэгчтэй хүссэн хэмжээгээр, бараг ямар ч хугацаанд байгуулж болно. Урлагийн 1-р зүйлд заасны дагуу. Татварын хуулийн 369-д зааснаар энэ нь үндсэн үүрэг хүлээгчийн ашиг хүртэгчийн өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлэхийг баталгаажуулдаг. Энгийнээр хэлэхэд банкны баталгаа нь баталгаа юмзээлдүүлэгч. Батлан даалтад хамрагдах хүсэлт гаргасан компани үүргээ биелүүлэхийг банк баталгаажуулна.

Урлагийн заалтын дагуу санхүүгийн байгууллага. 368 NC нь батлан даагчаар ажиллаж байгаа бөгөөд үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч (үйлчлүүлэгч) -ийн хүсэлтээр, ашиг хүртэгч (зээлдүүлэгч) зохих бичгээр хүсэлт гаргасан тохиолдолд гэрээнд заасан мөнгөн дүнг төлөх бичгээр үүрэг хүлээдэг.

Урлагийн 2 дахь хэсэгт зааснаар. Татварын хуулийн 369-д зааснаар үүрэг гүйцэтгүүлэгч нь батлан даагчдаа цалин хөлс төлөх үүрэгтэй.

Зарим тохиолдолд санхүүгийн байгууллагын баталгаа заавал байх ёстой:

• засгийн газрын гэрээнд;
• засгийн газрын даалгаврыг гүйцэтгэх үед;
• дуудлага худалдаа, уралдаан, тендер зэрэгт оролцох.

баталгаа гаргах нь Урлагийн 1-р хэсгийн 8 дахь заалтыг үндэслэн банкны үйл ажиллагааны тоонд багтсан болно. 5 FZ No 395-1.

НӨАТ

Дэд заалтыг үндэслэн. 3 хуудас 3 арт. 149 TC, гүйлгээнд НӨАТ ногдуулахгүй:

• баталгааг олгох, цуцлах;
• түүний нөхцөлийг баталгаажуулах, өөрчлөх;
• баталгааны төлбөр хийх;
• баримт бичгийг бүртгэх, баталгаажуулах.

Тиймээс шимтгэл (хураамж)-ын НӨАТ-ыг батлан даагч банк үндсэн зээлдэгчид танилцуулдаггүй.

Даатгалын компаниудын гаргаж буй баталгааны асуудлыг өөрөөр шийддэг. Энэ тохиолдолд цалин хөлсийг НӨАТ ногдуулна. Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасан нөхцөлийг хангасны дараа комиссоос батлан даагч руу "орж байгаа" татварыг даалгагч суутган авах эрхтэй. 172 NK.

Банкны баталгааг төлөөлүүлэгчийн нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгадаг вэ?

Санхүүгийн эхний гүйлгээ нь батлан даагчдад урамшууллын хэмжээг төлөх явдал юм. Банкны баталгааны шимтгэлийг харуулахын тулд нягтлан бодох бүртгэлд дараах бичилтүүдийг хийнэ:

• Dt 76 Ct 51 - санхүүгийн байгууллагад шимтгэл төлөх.
• Dt 91 Cr 76 – төлбөрийн зардал.

Банкны баталгааг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах нь зориулалтын дагуу хийгддэг. Ихэнх тохиолдолд энэ нь аливаа хөрөнгө (жишээлбэл, үндсэн хөрөнгө) олж авснаас үүссэн үндсэн зээлийн өрийн эргэн төлөлтийг баталгаажуулдаг.

Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлд банкны баталгааг нягтлан бодох бүртгэлд хариуцагч нь олгосон объектыг худалдаж авсан, мөн цалин хөлсийг өртөгт тусгасан бичилт хийдэг:

Dt 08 (01, 10, 41, 07 гэх мэт) Ct 76.

Объект хүлээн авсан нь бичлэгт тусгагдсан:

Dt 08 (10, 41 гэх мэт) Ct 60 - зардалтай тэнцэх хэмжээгээр.

Үлдэгдлийн кредитэд 01 дансны дебет болно. Анхны дүн нь объектын өртөг болон шимтгэлийн хэмжээг тусгасан болно.

Хэрэв үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч өөрөө ашиг хүртэгчтэй тооцоо хийгээгүй бол банк түүний өмнөөс тооцоо хийж, зардлаа нөхөн төлүүлэх нэхэмжлэл гаргадаг. Энэхүү шаардлагыг хүлээн зөвшөөрснөөр гүйлгээ хийгдсэн:

Dt 60 ct 76.

Банканд төлөх өр төлбөрийг дараах бичилтэд тусгасан болно:

Dt 76 Ct 51.

Банкны баталгааг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгах вэашиг хүртэгч?

Зээлдүүлэгч нь дүрмээр бол үүрэг гүйцэтгүүлэгчтэй эрх зүйн харилцаанд эрх бүхий болон үүрэг хүлээсэн оролцогч биш юм. Тэдний хооронд хийж болох төлбөр тооцоог тусдаа гэрээгээр зохицуулдаг нь баримт юм. Үүний зэрэгцээ зээлдүүлэгч нь бие даасан баталгааны дагуу ашиг хүртэгчээр ажилладаг, учир нь банк бүх төлбөр тооцоог дуустал түүний өмнө үүрэг хүлээдэг. Эдгээр шинж чанарууд нь балансын гадуурх нягтлан бодох бүртгэлийг хэсэгчлэн ашиглах шаардлагатай болдог. Банкны баталгааг балансаас гадуурх дансанд хэрхэн тооцох вэ? Үүнийг ойлгоцгооё.

Хэрэв баталгаа гаргасан бол дараах бичилтүүдийг хийнэ:

• Dt sch. 008 - уг дүнг банкаар баталгаажуулсан үндсэн зээлдүүлэгчийн үүргийн хэмжээнд тусгасан болно (бие даасан баталгааг хүлээн авсны дараа, эх хувийг ашиг хүртэгчид өгсөн болно);
• Dt sch. 62 Кт. 90 - үндсэн зээлийн өрийн хэмжээг харуулав;
• Dt sch. 90 Кт. 41 - үндсэн зээлдүүлэгчид шилжүүлсэн хөрөнгийн үлдэгдэлээс хасах.

Үйлчлүүлэгч эд хөрөнгийг хүргэх төлбөрөө төлөөгүй тохиолдолд банкны баталгааг хэрэглэнэ. Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан дүнг дараах байдлаар тусгана:

• Dt sch. 76 ct sc. 62 - ашиг хүртэгчийн талд төлөх үүрэг банкинд шилжсэн;
• Dt sch. 51 ct sc. 76 - банкнаас төлбөрийн баримт;
• CT харьц. 008 Баталгаат хугацаа дууссан.

Баталгаат хугацаа цуцлагдсан тохиолдолд мэдээллийг хэрхэн тусгах вэ?

Банкны баталгаа гаргах үед нөхцөл байдлыг авч үзьезохион байгуулалтыг практикт ашигладаггүй, өөрөөр хэлбэл хасагдсан. Энэ тохиолдолд гүйлгээг ашиг хүртэгч хийх болно:

• Dt sch. 62 Кт. 90 - бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлого (борлуулах үнэтэй тэнцүү хэмжээгээр);
• Dt sch. 90 Кт. 41 - борлуулсан барааны өртгийг тусгасан болно;
• Dt sch. 008 - баталгаа авах;
• Dt sch. 51 ct sc. 62 - үндсэн зээлээс төлбөрийн баримт (бүтээгдэхүүний борлуулалтын үнийн дүнгээр);
• CT харьц. 008 - үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлсэнтэй холбогдуулан баталгааг цуцалсан.

Үндсэн зээлдэгч болон ашиг хүртэгчийн банкны баталгааны нягтлан бодох бүртгэлд бүх зүйл тодорхой болно. Батлан даагч өөрөө ямар бүртгэл хийх вэ? Доорх талаар дэлгэрэнгүй.

Банкны гүйлгээ

Банкны баталгааг тооцохдоо хэд хэдэн онцлогийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Нягтлан бодох бүртгэлд тусгай данс (2017 оны 579-P тоот Төв банкны журмаар батлагдсан) олгодог. Дараах гүйлгээг хамгийн энгийн гэж үздэг:

• Dt sch. 99998 ct sc. 91315 - банкнаас баталгаа гаргах (баталгаажуулсан үүргийн хэмжээгээр);
• Dt sch. 47423 ct sc. 70601 - үндсэн зээлдэгчээс урамшуулал авах (комиссын хэмжээгээр);
• Dt sch. 70606 ct sc. 47425 - шаардлагатай тохиолдолд ашиг хүртэгчид төлөх нөөцийг бий болгосон (баталгаажуулсан үүргийн хэмжээгээр).

Нюансууд

Хэрэв баталгаа гаргах нөхцөл болгон хадгаламжийн баталгаа ашигласан бол банкны баталгааг нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэхдээ үндсэн зээлдүүлэгчийн харгалзах дансны дебит болон идэвхгүй дансны кредитэд,Үйлчлүүлэгчдээс ирсэн баримтын мэдээллийг нэгтгэн дүгнэх (жишээ нь, 43001).

Хууль тогтоомжийн дагуу баталгааг хасах үед дараах бичлэг үүснэ:

Dt sch. 91315 ct sc. 99998.

Үүний зэрэгцээ нөөцийн хэмжээ багасна:

Dt sch. 47425 ct sc. 70601.

Хэрэв үндсэн зээлдэгч нь ашиг хүртэгчид төлөх өрийг төлөхгүй бол санхүүгийн байгууллага түүний өмнөөс төлдөг. Нягтлан бодох бүртгэлд банкны баталгаа ингэж гарч ирдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийг дараах бичлэгүүдийг бүрдүүлэх замаар явуулдаг:

Dt sch. 60315 Хүлээн авагчийн данс ct;

Dt sch. 91315 ct sc. 99998 - төлбөрөө авах.

Үүнтэй адилаар өгөгдсөн дансны захидал харилцааг ашиглан нөөцийг багасгадаг. Үүний зэрэгцээ үндсэн зээлээс удахгүй нөхөн төлбөр авах хэмжээний болзошгүй алдагдлыг нөхөх шинэ нөөц бий болно:

Dt sch. 70606 ct sc. 60324.

Нэмэлт

Нягтлан бодох бүртгэлд банкны баталгааг бүртгэхдээ дээрх бичилтүүдээс гадна дараах бичилтүүд үүсдэг:

• Dt 99998 Ct 91312 - өмнө нь дансанд оруулсан хадгаламжийн зардлаар санхүүгийн байгууллагын зардлын нөхөн төлбөр.
• Dt 60324 CT 70601 – банкны зардлыг хэсэгчлэн нөхөн төлсний улмаас нөөцийн хэмжээг бууруулах.
• Үндсэн зээлийн Кт 60315 дансны Dt - банкны зардлын үлдэгдлийг үндсэн зээлдүүлэгчээс нөхөн төлүүлэх.
• Dt 60324 Cr 70601 - нөөцийн хэмжээ буурах.

Татварын нюансууд

Банкны баталгааны татвар, нягтлан бодох бүртгэлд ихээхэн ялгаатай байдаг. Бидний дээрБанкны барьцаа хөрөнгийг ашигласан гүйлгээнд НӨАТ ногдуулдаггүй гэдгийг бид өмнө нь дурдсан. Мэдээжийн хэрэг, энэ дүрэм нь хуулиар (жишээлбэл, OSNO-ийн дагуу) эсвэл гэрээгээр тогтоосон бол ашиг хүртэгчээс нийлүүлсэн барааны татварыг тооцоход хамаарахгүй.

Хөрөнгийн төлбөрийг банкны баталгаагүйгээр хийхтэй адилаар орлогын төлбөрийг төлөхөөр хүлээн авсан төлбөрийг хүлээн авагч нь худалдсанаас олсон орлого гэж үздэг.

Захирал банкны байгууллагатай харилцахад гарах зардлыг хаана оруулахаа өөрөө сонгох боломжтой. Үүний зэрэгцээ, мэдээжийн хэрэг тэрээр баталгаажсан хөрөнгийн шинж чанар, мөн чанартаа бий болсон ашиг хүртэгчтэй эрх зүйн харилцааны агуулгыг харгалзан үзэх ёстой. Үндсэн төлбөр нь бусад болон үйл ажиллагааны бус зардалд зардлыг оруулж болно.

Сонгосон хувилбараас үл хамааран зардлыг баталгааны хугацаанд шууд шугамаар хүлээн зөвшөөрөх ёстой гэдгийг анхаарна уу. Холбогдох заалтыг Сангийн яамны 2011.01.11-ний өдрийн захидалд тусгасан болно.

Зардлыг жигд хуваарилан шимтгэл тооцох

Энэ аргын тусламжтайгаар дараах гүйлгээг үүсгэнэ:

• Dt sch. 97 ct sc. 76 - батлан даагчийн цалинг баталгаа гаргасны дараа ирэх үеийн зардалд оруулах;
• Dt sch. 76 ct sc. 51 - шимтгэлийг банк руу шилжүүлэх;
• Dt sch. 91.2 Кт в. 97 - гэрээний дагуу эсвэл хуваарийн дагуу цалин хөлсний хэсгийг хасах (баталгааны хугацаатай пропорциональ тооцоолсон).

Чухал оноо

Суутгал хийх дараалал гэдгийг анхаарна уубанкинд төлөх шимтгэлийг тэнцүү хэмжээгээр эсвэл нэг төлбөрөөр тооцох нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тогтоогддог. Харгалзах шаардлага нь PBU 1/2008-ын заалтаас хамаарна.

Зардлын жигд хуваарилалтыг сонгох гол шалгуур нь харгалзах зардалтай холбоотой орлогын динамик юм. Хэрэв орлогыг хэд хэдэн тайлант хугацаанд хуваарилсан бол зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд синхроноор харуулах ёстой.

Хандлага сонгохдоо хөрөнгийн шинж чанарыг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Хэрэв материал, түүхий эд нийлүүлэх ажлыг дэс дарааллаар хийх юм бол зардлыг жигд хуваарилах нь илүү үндэслэлтэй болно.

Салбараар нягтлан бодох бүртгэл

Зардлыг бүртгэх аргыг сонгохдоо захирал ямар эдийн засгийн салбараас ихээхэн хамаардаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тиймээс ойрын үеийн зардлын дэд төрөл нь барилгын компаниуд хүлээн зөвшөөрч болох ирээдүйн ажлын зардал юм. Дээр дурдсан зардлыг тэнцүү хуваарилах аргыг хэрэглэхдээ дараах бичлэгүүд үүсдэг:

• Dt sch. 97 ct sc. 76 - хойшлогдсон зардлын нэг хэсэг болох шимтгэлийг тооцох;
• Dt sch. 20 Кт. 97 - гэрээ эсвэл төлбөрийн хуваарийн дагуу тогтоосон цалингийн нэг хэсгийг барилгын объектын өртөгт тооцно.

Банкны баталгааны шимтгэлийг зардалд шилжүүлэх үед дебит бичилтүүд өөр байж болно. Энэ нь тодорхой бизнесийн гүйлгээний төрлөөс хамаарна. Жишээлбэл, нийтлэлд дансыг ашиглах болно. 23. хэрэв хөрөнгийг туслах хэрэгсэлд байршуулсан болүйлдвэрлэл.

Түрээсийн харилцаа

Төлбөр гүйцэтгэгч нь эхлээд тодорхой бөгөөд гэрээний дагуу ашиг хүртэгчийн бүх хүргэлтийн төлбөрийг төлж байсан ч нэг өдөр гэнэт үүнийг хийхээ больсон (баталгаа үргэлжлүүлэн ажиллаж байх үед) нөхцөл байдлыг бид тусад нь авч үзэх хэрэгтэй. Арилжааны үл хөдлөх хөрөнгө түрээслэх үед ийм тохиолдол их гардаг.

Объектыг төлбөртэй ашиглахад шилжүүлэх, хугацаанд нь хийсэн төлбөрийг Dt c бүртгэлд тусгасан болно. 26 Кт. 76 хасалтын давтамжийн дагуу (жишээ нь сард нэг удаа).

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд шимтгэл тооцохыг зөвлөж байна:

1. Түрээсийн нөхцөлийг зөрчих хүртэл - шимтгэлийг төлбөртэй синхрончлох замаар (жишээ нь сар бүр).
2. Төлбөрийг түдгэлзүүлсний дараа (мөн үүний үр дүнд баталгаа гаргасан) - шимтгэлийн үлдэгдлийг зардал болгон хасч.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт нь түрээсийн төлбөртэй адил бөгөөд баталгаа гаргасны дараа шимтгэлийг нэг удаагийн хураамж болгон хасна.

Дүгнэлт

Төсвийн байгууллагуудын банкны баталгааны бүртгэлийг үлдэгдэл бус дансанд хийдэг. Энэ нь баталгаа нь харилцагчийн дансанд ордоггүй, харин улсын гэрээ хийгдсэн бүх хугацаанд зээлийн байгууллагад байдагтай холбоотой.

Үйлдлийг доорх хүснэгтэд үзүүлсний дагуу харуулав.

Үйл ажиллагаа	Үлдэгдлээр данс	Хэмжээ
Хүлээн авахтөрийн гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлэх баталгаа	10	"+" тэмдэгтэй
Баталгаа цуцлах	10	"-" тэмдэгтэй.

Гүйцэтгэгч нь хуульд заасан журмын дагуу гэрээний нөхцөлийг биелүүлсэн, гэрээг зөрчсөн, гэрээг цуцалсан нь гэрээг цуцлах үндэслэл болно.

Анхаарна уу: Барьцаалах хэлбэрээр барьцаалахдаа Урлагийн заалтын хүрээнд хэрэгжүүлнэ. 96 44-ФЗ-ийн дагуу балансын бус дансанд бэлэн мөнгөний орлогыг тусгахыг хориглоно. 10.