Шууд татварт юуны татвар багтдаг вэ? Татварын ангилал

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Ихэнх орны татварын системд шууд болон шууд бус төлбөр тооцоог хийдэг. Аль аль нь улсын төсвийг нөхөх тал дээр ач холбогдолтой байж болно. ОХУ-ын хууль тогтоомжид хоёр төрлийн татварыг тусгасан байдаг. Энэ хоёр ангилал нь нэлээд өргөн хүрээний сортоор төлөөлдөг. Оросын шууд татварын онцлог юу вэ? Тэдний улсын төсөвт төлөх шууд бус төлбөрөөс үндсэн ялгаа нь юу вэ?

Шууд татварын мөн чанар

Шууд татвар гэж юу вэ? Эдгээрийн жишээг дэлхийн ихэнх орны хууль тогтоомжоос харж болно. Түүний дотор Орос улсад. Гэхдээ шууд татварын тодорхой төрлүүдийг авч үзэхээсээ өмнө холбогдох нэр томъёоны мөн чанарыг илүү нарийвчлан судалж үзье. Төлбөртэй холбоотой хамгийн түгээмэл онолын үзэл баримтлал юу вэ?

Оросын мэргэжилтнүүдийн дунд шууд татварыг төлбөр төлөгч, хувь хүн, хуулийн этгээдийн орлого, эд хөрөнгөөс төрөөс ногдуулдаг хураамж гэж тодорхойлох нь түгээмэл байдаг. Төлбөрийн үүргийн гол шинж тэмдэг, охолбогдох төлбөрийг тухайн иргэн, байгууллага өөрөө эсвэл хуульд заасан бол татварын төлөөлөгчийн түвшинд зохих эрх мэдлийг шилжүүлэх замаар төлдөг. Тиймээс шууд татвар төлөх субьект нь де юре болон де-факто татвар төлөгч юм.

Шууд бус татварын онцлог

Харин шууд бус татварууд нь өөр схемийг санал болгож байна. Албан ёсоор тэдний төлбөр төлөгч нь тодорхой аж ахуйн нэгж гэж тооцогддог - жишээлбэл, борлуулалтын компани. Гэвч үнэн хэрэгтээ шууд бус татварыг энэ байгууллагын үйлчлүүлэгчид - хувь хүн эсвэл хуулийн этгээд төлдөг, учир нь холбогдох шимтгэлийн хэмжээг ихэвчлэн барааны борлуулалтын үнэд оруулдаг. Төлбөрийн жишээ бол НӨАТ, онцгой албан татвар юм. Зах зээл дээр бараа борлуулдаг компани нь бараагаа борлуулах зардалд оруулаад дараа нь ОХУ-ын төсөвт зохих дүнг шилжүүлдэг.

Үүргийн ангилал

Шууд татварыг ямар ангилалд оруулах вэ?

Тохирох төрлийн хураамжийг янз бүрийн шалтгаанаар нэг буюу өөр ангилалд ангилж болно. Зарчмын хувьд ОХУ-ын хуулиар тогтоосон бусад төлбөртэй адил ангиллын шалгуурыг шууд татварт хэрэглэж болно.

Тиймээс ОХУ-ын татвар нь холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийнх байдаг. Онолын хувьд эдгээр ангиллын аль нэгэнд төсвийн шууд болон шууд бус амлалтууд гарч ирж болно.

Шууд татварыг ангилах өөр нэг боломжит шалгуур бол тэдгээрийг төлөх зүйл юм. Энэ нь иргэн, хувиараа бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээд, гадаадын байгууллага эсвэл өөр улсын паспорттой хүн байж болно. Зарим тохиолдолд татвар төлөгч нь ОХУ-ын оршин суугч эсэх, эсвэл ихэнх цагаа гадаадад амьдардаг эсэх нь бас чухал байж болно.

Зарчмын хувьд татварыг татвар ногдох баазын төрөлд ангилах ийм үндэслэл хэрэгжинэ. Үүнийг жишээ нь эд хөрөнгө, борлуулсан барааны орлого, үзүүлсэн үйлчилгээний орлого хэлбэрээр гаргаж болно.

Төлбөрийг ангилах өөр нэг үндэслэл бол төлбөрийн тооцооны сэдэв юм. Баримт нь татвар төлөгч өөрөө ч байж болно, жишээлбэл, тодорхой татварын захирагчаар ажилладаг төрийн хэлтэс, ялангуяа Холбооны татварын алба байж болно.

ОХУ-д тогтоосон зарим шууд төлбөрийн үүргийн мөн чанарыг илүү нарийвчлан судалцгаая.

Орос дахь шууд татварын жишээ

Орос улсад ямар шууд татварыг хуулиар тогтоосон байдаг вэ? Үүний жишээг хууль эрх зүйн актуудаас хамгийн өргөн хүрээнд олж болно. Шууд татваруудад тухайлбал: орно.

• Хувь хүний орлогын албан татвар - түүний субьект нь хувь хүмүүс;
• орлогын татвар - үүнийг хуулийн этгээд төлдөг;
• хөрөнгийн албан татварыг иргэн болон хуулийн этгээд гэсэн хоёр төрөлтэй.

Тэмдэглэсэн хураамжийн онцлогийг нарийвчлан харцгаая.

Холбооны шууд татвараас эхэлцгээе. Энэ нь ОХУ-ын төсвийн тогтолцооны төв байгууллагуудад төлдөг.

NDFL

КШууд татварт хувь хүмүүсийн хувийн орлогоос ногдуулдаг татвар эсвэл хувь хүний орлогын албан татвар орно. Дүрмээр бол энэ нь иргэний цалингаас ногдуулдаг боловч тухайн хүн жишээлбэл, эд хөрөнгө худалдсан эсвэл ашиг тусаа өгсөн бусад гүйлгээнээс олсон бусад төрлийн орлогод хэрэглэж болно.

Оросуудын орлогын албан татвар нь оршин суугч статустай бол 13%, голдуу гадаадад амьдардаг бол 30% байна. ОХУ-ын хууль тогтоомжид хувь хүний орлогын албан татварын хэд хэдэн хөнгөлөлт, ялангуяа өөрийн зардлаар үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авсан иргэдэд олгох хөнгөлөлтийг тогтоосон байдаг.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар

Шууд татварт төсөвт буюу DOS-д төлөх төлбөрийг тооцох нийтлэг системийн хүрээнд аж ахуйн нэгжүүдийн төлсөн татвар багтана. Дүрмээр бол энэ төлбөрийг томоохон бизнес эрхлэгчид төлдөг, учир нь жижиг бизнесүүд болон хувиараа бизнес эрхлэгчид ихэвчлэн хялбаршуулсан татварын систем, UTII эсвэл татварын дарамтыг бууруулахтай холбоотой өөр системээр бизнес эрхлэхийг эрэлхийлдэг. Энэ нь ойлгомжтой - ОХУ-ын орлогын албан татварын хэмжээ 20% байна. Энэ нь хялбаршуулсан татварын системтэй харьцуулахад хамаагүй их юм.

Арилжааны үйл ажиллагааны үр дүнд бий болсон ашгийн татварын хувь хэмжээг цаашид 2 төрөлд хуваадаг. Баримт нь уг цуглуулгын 2% -ийг холбооны төсөвт, 18% -ийг бүс нутгийн төсөвт шилжүүлэх ёстой. Тиймээс уг хураамжийг холбооны болон бүс нутгийн гэсэн хоёр түвшинд нэг дор хамааруулж болно.

Харин хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлогын албан татварын хувь хэмжээ нь компанийн ашгийн 6% эсвэл орлогын 15% байж болно.компаниуд. Төлбөрийн үүрэг нь татвар төлөгчийн орлого, зардлын зөрүүгээр тодорхойлогддог татварын суурь дээр үндэслэн тооцдог. Хувиараа бизнес эрхлэгчид холбогдох татвараа төлдөггүй гэдгийг тэмдэглэж болно. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу холбогдох үүргийг зөвхөн хуулийн этгээд, түүнчлэн ОХУ-д арилжааны үйл ажиллагаа эрхэлдэг гадаадын байгууллагын салбаруудад ногдуулдаг.

Татвар төлөлтийн чухал тал бол татвар төлөгч тодорхой хугацаанд орлого, зарлагаа хуваарилах аргыг тодорхойлох явдал юм. Тэдгээрийн хоёр нь бэлэн мөнгө ба аккруэл юм. Татварын тооцооны эхний үзэл баримтлал нь гүйлгээ хийх үед, өөрөөр хэлбэл холбогдох гэрээний нөхцөл хангагдсаны дараа орлогыг харгалзан үзэх ёстой гэж үздэг. Тухайлбал, бүтээгдэхүүн хүргэлт, үйлчилгээ үзүүлэх гэх мэт. Хариуд нь бэлэн мөнгөний аргын мөн чанар нь үйлчлүүлэгч нийлүүлэгчтэй бодитоор тооцоо хийсний дараа өөрийн харилцах данс руу мөнгө шилжүүлэх эсвэл бэлнээр төлөх замаар орлогоо тодорхойлох явдал юм.

Оросын шууд татварыг харгалзан үзэхэд үл хөдлөх хөрөнгийн татварын онцлогийг судлах нь ашигтай байх болно. Тэдний хоёр нь байна.

Иргэний өмчийн албан татвар

Шууд татварт хувь хүний өмчийн татвар орно. Энэ хураамж нь бас холбооны юм. Ерөнхий тохиолдолд энэ нь татвар төлөгчийн эзэмшиж буй үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэ цэнэ, түүнчлэн харгалзах объектын талбайн хэмжээгээр илэрхийлэгдсэн татварын баазын хэмжээ дээр үндэслэн тооцдог.

Өмнө2015 онд үл хөдлөх хөрөнгийн бараа материалын үнэд үндэслэн холбогдох үзүүлэлтийг тооцсон. ОХУ-ын хууль тогтоомж нь төлбөртэй холбоотой хэд хэдэн суутгалуудыг тогтоодог. Тиймээс татварын баазыг 10 мкв-аар бууруулах боломжтой. м, хэрэв бид өрөөний тухай ярьж байгаа бол 20 кв. м, хэрэв орон сууцанд зохих давуу эрх олгосон бол 50 кв. м, хэрэв байшингийн эзэн суутгал ашигласан бол.

Аж ахуйн нэгжийн өмчийн татвар

Шууд татварт аж ахуйн нэгжийн үл хөдлөх хөрөнгийн татвар орно. Үүний мөн чанар нь иргэдийн зохих татвараас арай өөр юм. Юуны өмнө энэ татвар нь холбооны биш харин бүс нутгийнх гэдгийг бид тэмдэглэж байна. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн эрх баригчид ОХУ-ын Татварын хуулийн зүйл заалтад заасан хэмжээгээр хувь хэмжээг бие даан тогтоодог. Түүнчлэн, бүс нутгийн хууль тогтоогчид татварын баазын хэмжээ, тэтгэмж, түүнчлэн төлбөр төлөгчдийн хэрэглэх алгоритмыг тодорхойлох тусгай журмыг тогтоох эрхтэй. Энэ төлбөрийг хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгө эзэмшдэг байгууллагууд төлөх ёстой. Үүний зэрэгцээ татвар ногдох баазын бүтцэд компанийн түр эзэмшил буюу итгэмжлэгдсэн удирдлагад шилжүүлсэн эд хөрөнгө багтаж болно.

Хөрөнгийн татварыг хэн тооцдог вэ?

Үл хөдлөх хөрөнгийн төлбөрийн ялгааг мөн хуулийн дагуу эдгээр татварыг тооцох субьект нь хэн бэ гэдгээс хамаарч болно. Энэ тохиолдолд бидний нийтлэлийн эхэнд тогтоосон шалгууруудын аль нэгээр нь татвар ангилах бодит жишээ бий.

Баримт нь хувь хүмүүсийн төлбөрийн хувьд төсөвт төлөх дүнг Холбооны татварын албаны бүтцээс танилцуулдаг. Татварын албаны мэргэжилтнүүд иргэдэд тодорхой төрлийн үл хөдлөх хөрөнгө байгаа эсэх талаарх мэдээллийг эзэмшиж, хөрөнгийн татварыг тооцож, түүнийг төлсөн тухай мэдэгдлийг шуудангаар илгээдэг. Хуулийн этгээдүүд эргээд төлбөрийн үүргийн хэмжээг өөрсдөө тогтоох ёстой.

НӨАТ

Шууд бус татварын аль нэгнийх нь онцлогийг судалъя. Тэдгээрийн дотор - нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, НӨАТ. Энэ хураамжийг дээр дурдсанчлан барааны борлуулалтын үнэд ихэвчлэн оруулдаг. Уг нь НӨАТ-ыг худалдан авагч өөрөө төлдөг ч хууль зүйн үүднээс төсөвт төлөх үүргийг ханган нийлүүлэгч өөрөө хариуцдаг. Зарим бизнесийн гүйлгээнд НӨАТ-ын хэмжээ 18% эсвэл 10% байна. Хууль тогтоомжид НӨАТ төлөгч хэд хэдэн суутгал хийхээр заасан.

CV

Тиймээс бид ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон шууд болон шууд бус татварын хэд хэдэн жишээг авч үзсэн. Тэдгээрийн хоорондын ялгааг тодорхойлох гол шалгуур нь хуулийн шаардлагад үндэслэн бодит төлбөр төлөгч болон холбогдох төлбөрийг төсөвт шилжүүлэх ёстой хүмүүсийн статус юм. Энэ нь бидэнд шууд болон шууд бус татварын үндсэн ялгааг доорх хүснэгтээс харахад туслах болно.

	Шууд татвар	Шууд бус татвар
Хэн де юре төлөх вэ	Татвар төлөгч - хуулийн этгээд, хувь хүн	Татвар төлөгч
Хэн де факто төлөх вэ	Татвар төлөгч	Татвар төлөгчийн үйлчлүүлэгч, худалдан авагч - хуулийн этгээд, хувь хүн
Татварын жишээ	Хувь хүний орлогын албан татвар, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, үл хөдлөх хөрөнгийн татвар	НӨАТ, онцгой албан татвар, гаалийн татвар

Зарим тохиолдолд шууд болон шууд бус татварыг ялгах нь нэлээд асуудалтай байдаг. Татварыг оновчтой болгох эсвэл зах зээл дэх өрсөлдөх чадварыг нэмэгдүүлэхийн тулд компани нь ялангуяа бараа бүтээгдэхүүний борлуулалтын үнийн бүтцэд НӨАТ-ыг оруулахгүй байж болно. Энэ тохиолдолд тухайн компани хуулийн болон бодит байдлын үүднээс НӨАТ төлөгч байх болно.

ОХУ-ын төсвийг дүүргэх үүднээс шууд болон шууд бус татварууд ихээхэн ач холбогдолтой байж болно. Тиймээс төрөөс хоёр төрлийн төлбөрийг үр дүнтэй цуглуулах арга барилыг байнга сайжруулж байна.