Татварын дансыг хаах: шалтгаан, үр дагавар

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

ТК-ийн 11 дүгээр зүйлд заасан татвар төлөгчдөд хүлээлгэсэн үүргийн биелэлтийг хангах тухай. Үүргээ зохих ёсоор биелүүлээгүй, биелүүлээгүй тохиолдолд хяналтын байгууллага зөрчил гаргасан этгээдэд хариуцлага хүлээлгэх эрхтэй. Нэмж дурдахад татварын албаны албадлагын механизмыг хууль тогтоомжид заасан байдаг.

Хэрэгжүүлэх

Дүрмийн 72 дугаар зүйлд дурдсан байдаг. Нормативын 1 дэх хэсэгт төсөвт төлөх хураамж, татварыг суутгах үүргийн биелэлтийг хангах боломжтой гэж заасан:

• хөрөнгө барьцаалах;
• баталгаа;
• торгууль;
• төлбөр төлөгчийн эд хөрөнгийг битүүмжлэх;
• банк дахь бэлэн мөнгөний гүйлгээг түр зогсоосон.

Сүүлчийн аргыг практикт өргөн ашигладаг. Энэ нь татварын алба харилцах дансыг хаах нь аж ахуйн нэгжүүдэд хамгийн тохиромжгүй арга хэмжээ болдогтой холбоотой.

Асуудлын хамаарал

БлокТатварын албатай харилцах нь бизнес эрхлэхэд ихээхэн хүндрэл учруулдаг, учир нь хүн ханган нийлүүлэгчидтэй цаг тухайд нь тооцоо хийх, бусад чухал төлбөрийг хийх боломжгүй байдаг. Үүний дагуу IFTS-ийн хувьд энэ нь аюулгүй байдлын хамгийн үр дүнтэй арга хэмжээний нэг юм.

Татварын албанаас харилцах дансыг хаасан нь төлбөр төлөгчийн хувьд гэнэтийн зүйл болж магадгүй юм. Аж ахуйн нэгжид чухал, ашигтай гүйлгээг хийхэд яаралтай мөнгө хэрэгтэй болсон үед нөхцөл байдал ялангуяа сэтгэлээр унах болно.

Блоклох ерөнхий дараалал

Татварын хуулийн 76 дугаар зүйлд заасан.

Татварын алба дансыг хаах үндэслэл нь түүний даргын (эсвэл түүний орлогч) шийдвэр юм. Энэхүү актыг төлбөр төлөгчийн дансанд үйлчилгээ үзүүлдэг банкуудад илгээдэг. Шийдвэрийн хуулбарыг гарын үсэг зурж эсвэл хүлээн авснаа баталгаажуулсан өөр хэлбэрээр аж ахуйн нэгжид шилжүүлнэ. Актыг цаасан болон цахим хэлбэрээр гаргаж болно.

Шийдвэрийг хүлээн авсны дараа банк зааврыг нэн даруй биелүүлж, харилцагчийн дансны бүх үйл ажиллагааг түр зогсоох ёстой. Холбогдох шаардлага нь дээрх зүйлийн 7 дахь хэсгийг нэгтгэсэн болно.

Төлбөр төлөгчийн дансанд байгаа хөрөнгийн үлдэгдэлтэй холбоотой IFTS-ийг тайлагнах нь банкны үүрэг мөн.

Санхүүгийн байгууллага нь Холбооны татварын албанаас зохих тушаалыг хүлээн авсны дараа л дансаа "цацах" эрхтэй.

Чухал мөч

Аж ахуйн нэгж хэд хэдэн данс нээлгэсэн бөгөөд өр, торгууль, торгуулийг төлөх хангалттай хөрөнгөтэй болхориглох шийдвэрт заасан хугацаа хэтэрсэн өр бол үйл ажиллагааг түдгэлзүүлэх шийдвэрийг хүчингүй болгох хүсэлтийг татварын албанд илгээх эрхтэй. Үүнд тухайн хүн харгалзах дансны дэлгэрэнгүй мэдээллийг зааж өгдөг. Өргөдөл нь мөнгө байгаа эсэхийг баталгаажуулсан хуулбарыг хавсаргасан болно.

Баримт бичгийн багцыг хүлээн авсны дараа IFTS нь хоёр өдрийн дотор дансны хоригийг арилгах шийдвэр гаргах ёстой. Татварын алба банкинд хүсэлт илгээж хүлээн авсан мэдээллийг шалгадаг. Мэдээллийг баталгаажуулсны дараа дансыг хоёр хоногийн дотор "гэсгээнэ".

Татварын дансыг хаах: шалтгаан

Хууль тогтоомжид аж ахуйн нэгж: тохиолдолд бэлэн мөнгөний гүйлгээг түр зогсоохыг зөвшөөрдөг.

1. Мэдэгдэл гаргаагүй.
2. Татвар төлөөгүй.

Мөн аудитын үр дүнд гарсан шийдвэрийн биелэлтийг хангах үүднээс татварын албанаас данс хаах ажлыг хийж байна.

Мэдэгдэл гаргах журам зөрчсөн

Хууль тогтоомжид төлбөр төлөгч нь IFTS-д тайлан ирүүлэх тодорхой хугацааг тогтоосон байдаг. Тогтоосон хугацаа дууссанаас хойш 10 (ажлын) хоногийн дотор мэдүүлгээ ирүүлээгүй тохиолдолд хяналтын байгууллага дансыг хаах эрхтэй.

"Гэсгээх" дансыг төлбөр төлөгчөөс тайлан ирүүлснээс хойш дараагийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд хийнэ.

Маргаантай асуудлууд

Практикт дансны гүйлгээ түр зогссон, төлбөр төлөгч нь мэдүүлэг гаргах үүрэггүй байх тохиолдол байдаг.

Ийм нөхцөлд шүүхүүд дараах арга барилыг баримталдаг. дагууТатварын хуулийн 23 дугаар зүйлд зааснаар төлбөр төлөгч нь суутган авах ёстой татварынхаа мэдүүлгийг гаргах үүрэгтэй. Тайланг IFTS-д бүртгэлийн хаягаар илгээнэ.

Энэ үүрэг нь хуулийн 80 дугаар зүйлд нийцнэ. Төлбөр төлөгчид тогтоосон суутгал бүрээр мэдүүлэг гаргана гэж заасан.

Хэрэв аж ахуйн нэгж татвар төлөх үүрэггүй бол татварын алба данс хаах үндэслэлгүй болно.

Эндээс үзэхэд мэдүүлгийн бие даасан дутагдал (жишээлбэл, гарчгийн хуудсыг бөглөхдөө алдаа гаргасан, хугацааг буруу зааж өгсөн) бэлэн мөнгөний гүйлгээг түдгэлзүүлэх, торгууль ногдуулах үндэслэл болохгүй. Урлаг. 119.

Татвар төлөөгүй

Татварын хуулийн 46 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар хуульд заасан хугацаанд төлбөрөө төлөөгүй, дутуу хассан тохиолдолд энэхүү үүргийг хэрэгжүүлнэ. Ийм тохиолдолд IFTS нь төлбөр төлөгчийн дансанд байгаа мөнгөнөөс торгууль ногдуулдаг.

Энэ арга хэмжээг хэрэгжүүлэхийн тулд IFTS зохих шийдвэр гаргаж, санхүүгийн байгууллагад өрийг тэглэх тухай инкакацийн тушаал илгээдэг.

Үүний зэрэгцээ 46 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт заасны дагуу хяналтын байгууллага өрийг бүхэлд нь барагдуулах хүртэл бэлэн мөнгөний гүйлгээг түр зогсоож болно.

IFTS-ийн зөрчил

Маргаашгүй өр барагдуулах үйл явц нь олон үе шаттай, нэлээд төвөгтэй журам гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Ихэнхдээ татварын алба процедурыг зөвшөөрдөгявцад гарсан зөрчил. Тэд эргээд нөхөн сэргээх захиалгыг цуцлах, улмаар дансыг хаах шийдвэр гаргах үндэслэл болж чадна.

Татварын алба ихэвчлэн нэхэмжлэл гаргах нөхцөл, журмыг зөрчиж, түүнийг илгээх буруу аргыг сонгодог.

Практикаас харахад шүүх ийм тохиолдолд төлбөр төлөгчдийн талд шийдвэр гаргадаг.

Нэхэмжлэл илгээх нь шийдвэр гүйцэтгэх ажиллагааны эхний шат юм. IFTS нь хуулиар тогтоосон журмыг дагаж мөрдөхгүй байх нь аж ахуйн нэгжийн Үндсэн хуульд заасан ашиг сонирхол, эрх чөлөөг хамгаалах эрхийг ноцтой зөрчиж байна.

Хуульчид төлбөр төлөгчид илгээсэн захидал харилцааны төрөлд онцгой анхаарал хандуулахыг зөвлөж байна. Шүүхийн практикээс харахад аж ахуйн нэгж бүртгүүлсэн гэхээсээ илүү энгийн албан бичгийг хүлээн авсан мэдэгдэл бүхий албан тушаалтнууд өрийг маргаангүй хүчээр авах журмыг бүдүүлгээр зөрчсөн гэж үздэг. Үүний дагуу энэ нь Холбооны Татварын Албанаас гаргасан шийдвэрийг болзолгүй хүчингүй болгох үндэслэл болно.

Түр зуурын арга хэмжээ болгон блоклох

ТК-ийн 101-р зүйлийн 7 дахь хэсэгт заасны дагуу аудитын материалыг хянан үзээд IFTS-ийн дарга (түүний орлогч) үйлдсэн зөрчлийн төлөө аж ахуйн нэгжид хариуцлага хүлээлгэх эсвэл өргөдөл гаргахаас татгалзах шийдвэр гаргана. тухайн хүнд зориулсан шийтгэл.

Шийдвэр гарсны дараа хяналтын байгууллагын эрх бүхий этгээд гэм буруутай этгээдэд түр зуурын арга хэмжээ авч болно. Хууль тогтоомжХэрэв дараа нь батлагдаагүй бол шийдвэрийг биелүүлэх эсвэл төлбөр төлөгчөөс торгууль, алданги, өр, өр барагдуулах боломжгүй эсвэл маш хэцүү болно гэж үзэх хангалттай үндэслэл байгаа тохиолдолд л зөвшөөрнө.

Хангалттай үндэслэлийг: гэж ойлгох хэрэгтэй.

• Төлбөр төлөгчийн дансанд өр байгаа эсэх.
• Татвараас давтан зайлсхийсэн.
• Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн бууралт.
• Аж ахуйн нэгж үндэслэлгүй ашиг хүртэж байгааг харуулсан нөхцөл байдлын багц.

Түр арга хэмжээг хэрэгжүүлэхийн тулд IFTS-ийн дарга (түүний орлогч) зохих шийдвэр гаргадаг. Энэ нь гарын үсэг зурсан өдрөөс эхлэн хүчин төгөлдөр болно. Шийдвэр нь гэм буруутай этгээдэд хариуцлага хүлээлгэх, эсхүл татгалзах тухай шийдвэрийг биелүүлэх өдөр, эсхүл дээд шатны хяналтын байгууллага, шүүх хүчингүй болгох хүртэл хүчинтэй байна.

Нюанс

Дансны хаалтыг барьцаа хөрөнгө шилжүүлэх, өмч хөрөнгө шилжүүлэхийг хориглосны дараа түр арга хэмжээ болгон хэрэглэж болно. Үүний зэрэгцээ нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээр түүний нийт үнэ цэнэ нь Холбооны татварын албаны шийдвэрийн дагуу төлөх ёстой торгууль, өр, торгуулийн нийт дүнгээс бага байх ёстой.

Мөн тухайн аж ахуйн нэгж санхүүгийн тайлангаа ирүүлээгүй, урьдчилгаа тооцоо гаргаагүй, баталгаажуулах шаардлагатай бичиг баримтыг хүлээн аваагүй тохиолдолд дансыг түдгэлзүүлэхийг зөвшөөрөхгүй.

Одоогоор харилцах данс хаагдсан эсэхийг шалгах боломжтой юутатварын вэб сайт?

Та чадна. 2014 оноос хойш сонирхогч бүх хүмүүст нээлттэй тусгай алба ажиллаж байна.

Татварын алба дансыг хаасан эсэхийг шалгахын тулд та Холбооны татварын албаны албан ёсны портал руу орох хэрэгтэй. Таны ашиглах шаардлагатай үйлчилгээ нь дараахь нэртэй байна: "Цахим баримт бичиг боловсруулах байдлын талаар банкуудад мэдээлэх систем" ("BANKINFORM", товчоор). Ийм нэртэй хэдий ч хэн ч татварын алба хаагдсаныг шалгах боломжтой.

Заасан үйлчилгээг сонгосны дараа "Хүчтэй түдгэлзүүлэх шийдвэр гаргах хүсэлт" гэсэн мөрийн хажууд цэг тавина. Дараа нь та төлбөр төлөгчийн TIN болон дансанд үйлчилдэг банкны байгууллагын BIC кодыг оруулах шаардлагатай. Хэрэв энэ мэдээлэл тодорхойгүй бол татварын албаны вэбсайтаас данс хаагдсан эсэхийг шалгах боломжгүй болно.

Тэгвэл зурган дээрх тоог зааж өгөх хэрэгтэй. Зөв оруулсан тоонууд нь татварын албаны вэбсайт дээрх дансны хаалтыг робот биш, харин хүн шалгадаг болохыг харуулж байна. Үүний дараа та "Хүсэлт илгээх" товчийг дарах хэрэгтэй.

Хариулт маш хурдан гарна. Хэрэв хориглох шийдвэр гарсан бол систем нь түүнийг гаргасан огноо болон түүнийг гаргасан хяналтын байгууллагын кодыг харуулах болно.

Татварын албаны вэб сайтаас данс хаагдсан эсэхийг шалгахдаа хариултын агуулгыг сайтар судлах шаардлагатай. Энэ нь ихэвчлэн алдаа, алдаатай байдаг. Бодит байдалд нийцэхгүй өгөгдөл байгаа нь шийдвэрийг эсэргүүцэх үндэслэл болно.

Сайт дээр бүртгэл хаагдсан эсэхийг шалгана ууТатварын алба нь аж ахуйн нэгж (хуулийн этгээдийн төлөөлөл, хувиараа бизнес эрхлэгчид), банкны байгууллагын ажилтнууд хоёулаа байж болно.

Энэ үйлчилгээг боломжит бизнесийн түншүүд ихэвчлэн ашигладаг. Татварын вэбсайт дээр данс хаагдсан нь батлагдсан бол талууд хамтран ажиллах шийдвэрээ эргэн харж болно. Энэ мэдээлэл нь ялангуяа их хэмжээний гүйлгээ хийх үед чухал юм.

Аж ахуйн нэгж өөрөө энэ үйлчилгээг үе үе ашиглах нь зүйтэй. Их хэмжээний бараа нийлүүлэх гэрээ байгуулахаас өмнө татварын алба харилцах дансыг хаасан эсэхийг шалгах нь маш чухал юм. Хэрэв гүйлгээг түр зогсоовол субьект нь төлбөрөө төлөх боломжгүй болно. Энэ нь эргээд өрөнд хүргэнэ.

Татан авалт

Данс хаах нь бүх зарцуулалтын гүйлгээг түдгэлзүүлнэ гэсэн үг биш гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Холбогдох заалтыг заалтаар тогтооно. Татварын хуулийн 76 дугаар зүйлийн эхний хэсгийн 3. Нэмж дурдахад субьект нь хаагдсан данс руу мөнгө шилжүүлэх боломжтой. Хууль тогтоомжид энэ талаар ямар нэгэн хязгаарлалт байхгүй.

Урлагт. Иргэний хуулийн 855 дугаар зүйлд мөнгө хасуулах журмыг тогтоосон. Хэрэв дансанд бүх өрийг барагдуулах хангалттай мөнгө байгаа бол төлбөрийн баримт хүлээн авснаар төлбөр тооцоог хийдэг. Энэ захиалгыг календарийн захиалга гэж нэрлэдэг.

Үйл ажиллагааг түдгэлзүүлсэн нь татвар төлөхөөс өмнө суутган тооцох төлбөрт хамаарахгүй.

Өөр хэн чадах вэБүртгэлийг "царцаах" уу?

Татварын албанаас гадна Гаалийн алба дансны үйл ажиллагааг түр зогсоох эрхтэй. Энэ арга хэмжээг гаалийн татвар, торгуулийн суутгалын өрийг цуглуулахад хэрэглэнэ. Бүртгэлийг хаах дүрмийг FCS-ийн 2184 тоот тушаалд тусгасан болно.

Дансны үйл ажиллагааг түдгэлзүүлэх эрхийг мөн Холбооны санхүүгийн хяналтын алба (Росфинмониторинг) эзэмшдэг.

Даатгалын шимтгэлээ хугацаанд нь төлөөгүй, төлбөр тооцоогоо хугацаанд нь хийгээгүй тохиолдолд данс хаагдахгүй гэдгийг хэлэх нь зүйтэй. Төсвөөс гадуурх сангуудад зохих эрх мэдлийг хууль тогтоомжид заагаагүй.

Дүрмийн үл хамаарах зүйлүүд

Блоклох шийдвэр бүрийг хэрэгжүүлэх боломжгүй. Дараах тохиолдолд дагаж мөрдөхгүй:

1. Шийдвэрийг зөвшөөрөлгүй байгууллага гаргасан.
2. Татварын хуулийн 11 дүгээр зүйлд заасан тодорхойлолтоор энэ ойлголтод хамаарахгүй данстай холбоотой шийдвэр гаргасан.

Эхний тохиолдолд бүх зүйл ерөнхийдөө тодорхой байна. Хэрэв зөвшөөрөлгүй байгууллага шийдвэр гаргасан бол гацаах үндэслэл байхгүй. Хоёр дахь хэргийг илүү нарийвчлан авч үзэх хэрэгтэй.

Татварын хуулийн 11 дүгээр зүйлд зааснаар данс гэдэг нь банкны үйлчилгээний гэрээний дагуу нээгдсэн харилцах (төлбөр тооцооны) данс юм. Эзэмшигчийн мөнгийг түүн рүү шилжүүлж, үүнээс зарцуулдаг.

Энэ ангилалд бүртгэлүүд орно:

• суурь;
• одоогийн (валютыг оруулаад);
• корреспондент;
• рубль "K" төрлийн(хөрвөх боломжтой) болон "N" (хөрвөх боломжгүй), оршин суугч бус хүмүүс нээсэн;
• байгууллагын картын данс.

Блоклох нь бусад гэрээ, гүйлгээний дагуу нээсэн дансанд хамаарахгүй: хадгаламж, итгэмжлэгдсэн, зээл, транзит (тусгай) валют.

Холбооны №127 хуулийн 126 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу дампуурсан татвар төлөгчийн дансны үйл ажиллагааг түдгэлзүүлэхийг хууль бус гэж үзнэ.

Хэрэв хориглох шийдвэрийг хуульд заасан хэлбэрээр гүйцэтгээгүй бол банк мөн гүйцэтгэх боломжгүй. Татварын хуулийн 76 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн агуулгаас харгалзах дүгнэлт гарч байна.